×
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Главная - Налоговое право - Договор подряда налоги и взносы

Договор подряда налоги и взносы

Договор подряда налоги и взносы

Как начислять и платить страховые взносы при договоре ГПХ

бухгалтер, юрист 27 января 2021 Страховые взносы — это отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования, которые обязаны делать все работодатели с фонда оплаты труда каждого работника. Но если человек работает не по трудовому договору, а с ним заключен гражданско-правовой договор, взносы в этом случае обязательны?

Содержание Это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, заключенный между организацией и физическим лицом. К нему, в частности, относятся контракты:

  1. другие.
  2. по нормам на выполнение работ, подряда;
  3. по нормам на оказание услуг;
  4. по нормам — авторского заказа;

После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ.

На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги.

Происходить это может как по этапам, так и за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг.

При этом оно может:

  1. не иметь статуса индивидуального предпринимателя.
  2. иметь статус индивидуального предпринимателя;

Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям.

В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно.

А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания.

Потому что если чего-то недоудержать или недоплатить, можно получить крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку. По нормам организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет.

Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.

При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами. Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %.

В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы.

Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте.

Как это происходит? По нормам заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:

  1. обязательное медицинское страхование (ОМС).
  2. обязательное пенсионное страхование (ОПС);

Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм . Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п.

1 ст. 20.1 ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный. Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:

  1. на медицинское страхование — 5,1 %.
  2. на пенсионное страхование — 22 %;

Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ.

Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.

Иногда по договоренности исполнителя и заказчика, кроме непосредственного вознаграждения за труд, предусмотрена выплата исполнителю по ГПХ возмещение понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств. Это могут быть затраты на инструменты, сырье, материалы и даже на проезд к месту работы — все то, что предусматривает сам договор подряда; взносы на эти суммы платить не нужно, как это прописано в пп.

2 п. 1 . А вот НДФЛ с этих сумм все равно удерживается. При этом все расходы такого рода должны быть подтверждены документами. Это необходимо для того, чтобы при проведении проверки организации не доначислили страховые взносы и на эти суммы, выплаченные в пользу физлица.

Правовые документы бухгалтер, юрист В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер.

В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год.

Пишу статьи с 2012 года Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .
Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Какие налоги и взносы платятся по договору подряда в 2021 году

Стороны, составившие договор подряда, должны ориентироваться – кто, как и какие налоги и сборы должен платить с сумм вознаграждения за работу.

Какие же правила стоит учесть в 2021 году? Каждая компания и физическое лицо, что заключает соглашение подряда, должны выяснить, каким образом суммы, выплачиваемые по контракту, должны облагаться налоговыми платежами и взносами. Знания в этом деле помогут включить в документ необходимые условия.

Да и при отчете в налоговые органы не всплывет неисполненное обязательство по уплате налогов.

Сначала разберемся, как заключается договор подряда. Ведь это базовые знания, основываясь на которые можно решать остальные вопросы относительно возлагаемых обязательств на каждую из сторон. – это соглашения, что составляются между заказчиком и исполнителем (подрядчиком). В соответствии с договором подрядчик обязуется выполнить определенные возмездные работы, а заказчик – принять их результат и произвести оплату.
В соответствии с договором подрядчик обязуется выполнить определенные возмездные работы, а заказчик – принять их результат и произвести оплату.

Договор подряда – это контракт гражданско-правового характера. В соответствии с соглашение подряда будет считаться заключенным, если стороны достигли соглашения по всем условиям, прописанным в документе. Важный шаг при составлении договора – прорабатывание содержания, что сводится к формулированию и согласованию всех требований.

Оговаривается предмет, сроки, в которые должны быть исполнены подрядные работы. Для того чтобы контракт был заключен правильно, обеспечьте формулировку таких разделов:

  1. цен;
  2. сказано о порядке, в соответствии с которым может расторгаться договор.
  3. указаны особенности производства;
  4. обязательств каждой стороны;
  5. говорится о порядке и условиях расчета и произведения платежа;
  6. предусматривается ответственность каждой стороны;
  7. предмета соглашения, где прописана задача с детализацией в приложении;
  8. говорится о поручительстве и гарантии по соглашению;
  9. сдачи и приемки работ;
  10. сроков, в которые должны начинаться и оканчиваться работы;
  11. преамбулы, где отражено наименование каждой стороны, их данные;

При выполнении работы подрядчик должен выполнить все этапы, прописанные в договоре. Частые ошибки при составлении соглашения:

  • Неправильно понимаются положения законодательства.
  • Ошибочно квалифицируются отношения между сторонами (на самом деле договор имеет признаки или ).
  • Не уделяется внимание субъектам.
  • Не правильно заключается сам контракт.
  • Не установлены существенные условия – цена, качество, сроки сдачи и приемки работ, риски.
  • Не прописывается, какая ответственность наступит в случае нарушения условий.

Если работы выполнены ненадлежащим образом или не будет произведено вовремя оплату, договор может быть расторгнут.

Правила прекращения действия документа по желанию одной стороны прописаны в , если иное не установлено законодательством. При желании расторгнуть соглашение, одна сторона должна представить уведомление другой. Ответ должен поступить в сроки, установленные договором.

Если срок не предусмотрен, ответчику дается 30 дней.

О возможности расторгнуть договор в досудебном порядке говорится в . Должно учитываться нарушение существенных условий соглашения.

Частные причины расторжения контракта:

  1. некачественное выполнение работ;
  2. не исполняются условия оплаты труда и материалов и т. д.
  3. изменились обстоятельства;

Если стороны не смогли дойти договоренностей по срокам исполнения работ, договор считается незаключенным. Как составляется претензия по договору подряда о невыполнении работ в срок смотрите в статье: .

Как заключить договор подряда на выполнение проектных работ, .

Установление промежуточных сроков – факультативное требование, которое может оговариваться по желанию заказчика и подрядчика. При составлении договора подряда вам стоит опираться на нормы ст.

708 – 768 ГК. О налогообложении сумм, уплаченных при исполнении обязательств соглашения, сказано в нормативном документе, утвержденном российскими чиновниками .

При заключении договоров подряда стороны принимают на себя некоторые обязательства. Правила обложения налогами будут зависеть от многих нюансов.

Стоит установить, имеет ли исполнитель гражданство России, ведет ли деятельность как предприниматель.

Рассмотрим, как же платятся налоги и взносы с вознаграждений. Объект обложения страховыми взносами – все перечисления, что производятся в соответствии с трудовыми и (составленными с физлицами), на выполнение работы, предоставление услуг.

Об этом сказано в части 1 ст. 7 документа № 212-ФЗ. Не все вознаграждения, уплачиваемые в соответствии с гражданско-правовыми договорами, облагаются взносами.

Взносы в и уплачиваются в полной мере по тем же правилам, что и в остальных случаях. База – выплаты, что предусмотрены частью 1 ст.

7 закона № 212-ФЗ, что начисляются в расчетном периоде в пользу гражданина, кроме сумм, отраженных в . Суммы, уплачиваемые на страхование от временной нетрудоспособности и материнство в казну по договорам подряда перечислять нет необходимости (пункт 2 части 3 ст. 9 того же закона). Взносы на случаи травм с вознаграждений подрядчикам фирма уплачивает, если об этом говорится в соглашении ().

Если такое положение в документе отсутствует, начисление не производится. Компенсации затрат подрядчиков, что связаны с выполнением работы, страховыми взносами не будут облагаться (подпункт «ж» пункта 2 части 1 ст. 9 акта № 212-ФЗ). В том случае, когда заказчиком компенсируются расходы на проживание, питание и т.

д., об этом должно говориться в условиях соглашения. Исполнитель должен же иметь документацию, которая подтвердит величину понесенных расходов. Если такие справки будут отсутствовать, то траты не признаются компенсацией издержек, а считаются выплатой, что включается в базу обложения взносами. Все компании обязуются вести учет выплат по гражданско-правовому договору в специальных .
Все компании обязуются вести учет выплат по гражданско-правовому договору в специальных .

На всех лиц, которым производились перечисления, составляют .

Такие документы подаются в налоговый орган не позже 1 апреля в следующем году по окончанию налогового периода. Размер удержания – 13%. Обратите внимание, что сумму вознаграждений нельзя уменьшить на налоговый вычет. Возможность воспользоваться такими вычетами предоставляется физлицам при предоставлении в уполномоченный орган .

Но допускается уменьшение суммы на профессиональный вычет, если есть документальное подтверждение понесенных расходов.

Для получения такого вычета исполнитель должен подготовить .

Дата, когда получено вознаграждение за работу по договорам подряда – дата фактического перечисления (). А значит, если подписываются в декабре 2013, а работа оплачена в начале 2021 года, сумма вознаграждения будет признаваться прибылью лица в 2021 году. Удержание и перечисление будет производиться в начале 2021 года.
Удержание и перечисление будет производиться в начале 2021 года.

О зачете и возврате переплаченной суммы говорится в России. Прописанные в данной статье правила применимы и в отношении налогоплательщика, и налогового агента.

Компания должна вернуть средства плательщику налога за счет денег, что должны быть уплачены в казну. Если имеющейся суммы не достаточно, должно быть подано , что излишне уплачены.

Физическое лицо может и самостоятельно отправиться в налоговый орган с требованием вернуть уплаченные излишне средства. Об обложении вознаграждения НДФЛ говорится в .

Заказчик будет исполнять роль налогового агента и платить необходимые налоги и взносы ().

Именно он исчисляет, удерживает и перечисляет сумму в государственные структуры.

Некоторыми организациями прописывается в соглашении, что налог на доход физического лица подрядчик должен платить самостоятельно.

Но все такие положения будут считаться ничтожными (в соответствии с ). Договор подряда может заключаться с физлицом, ИП, юрлицом.

И в каждом случае стоит помнить об особенностях налогообложения.

Рассмотрим нюансы уплаты налогов по договору подряда с физ лицом. Если физлицо-подрядчик не имеет статуса ИП, заказчик удерживает налог (о чем сказано выше).

Ведь оговорено в ст. 226 и п. 5 , что фирмы на должны выступать в качестве налоговых агентов относительно своих работников. Размер НДФЛ – 13%. Но с нерезидента удерживается 30% ().

Нерезидентом признается лицо, которое пробыло в пределах страны меньше 183 дней за последние 12 месяцев (). А значит, при заключении договора и отражении стоимости работ необходимо учитывать, что будет произведено удержание подоходного налога.

И по факту гражданин получит меньшую сумму. По этой причине рекомендуется увеличивать изначально размер вознаграждения на сумму налогового платежа.

Отметки «без НДФЛ» в документации перечат нормам законодательства Если налог не удержан, сообщите об этом исполнителю и представителю налогового органа.

Видео: НДФЛ по договору подряда теперь должны перечислять компании На это у вас будет 30 дней после окончания налогового периода, когда такие обстоятельства появились.

Как быть с авансовыми платежами?

Практика противоречива. Большая часть убеждена в том, что с таких сумм также удерживается . Остановимся подробнее на возможности использовать профессиональные вычеты. Минфин говорит, что компенсация затрат не должна исключаться из налогооблагаемой прибыли исполнителей.

Если же такие средства исключены, профессиональный вычет не предоставляется.

Иначе будет такая ситуация, при которой одна и та же сумма исключается 2 раза. При предоставлении также возникают трудности. Бухгалтер не имеет точных сведений о том, превысила ли прибыль подрядчика установленные лимиты.

Поэтому предоставление вычета без наличия на то оснований фирм не вправе. Можете предоставить стандартный вычет за те периоды, когда булл действителен контракт подряда.

Льгота может предоставляться только одним налоговым агентом. А значит, если документация подана работником вам, скорее всего у него не другого источника дохода.

Если вычет будет получено исполнителем и по другому месту работы, отвечать за нарушения закона он будет самостоятельно.

Если фирма работает на УСН «Доходы минус расходы», выплаты физлица допускается учитывать в затраты на оплату труда (). Отражаются и страховые взносы.

Если договор составлен между физическими лицами, уплата налогов производится подрядчиком самостоятельно. На этапе заключения договора удостоверьтесь в правоспособности, которую имеет фирма-исполнитель. От этого будет зависеть, в какой мере и какого вида предоставляются услуги.

Правоспособность может быть общая или специальная.

В первом случае компания вправе вести любой вид деятельности, что не требует получение лицензий.

Во втором случае необходимо для осуществления деятельности получить специальное разрешение.

Если соглашение подряда составлено с юрлицом, компания-заказчик не должна платить НДФЛ. Такое обязательство будет исполнять подрядчик самостоятельно. Здесь стоит отталкиваться от того, является ли иностранный работник резидентом страны. Если нет, то размер НДФЛ будет составлять 30%. Начало нахождения иностранного лица в Росси – следующий день после приезда в страну.

Начало нахождения иностранного лица в Росси – следующий день после приезда в страну.

Дата приезда и отъезда устанавливается в соответствии с отметкой пограничной службы в паспорте. А значит, если иностранец пробудет в пределах государства не меньше 183 дней за последний год, он будет считаться резидентом. В таком случае начисление налогов сотрудников по договору подряда осуществляется по тем же правилам, что и при уплате налогов гражданами Российской Федерации.

Если договор будет расторгнуто до того, как истекут 183 дня, налоговыми агентами производится перерасчет налога на выплаченные средства по ставке 30%. Иностранец-нерезидент не имеет права на получение вычетов.

Если лицо въезжает в Россию в безвизовом порядке, при осуществлении деятельности оно должно покупать патент. Это касается домработниц, садовника и т.

п. Если такого документа не имеется, то не допускается привлечение таких лиц к деятельности. Работники с иностранным гражданством, у которых есть патент, должны исчислять и уплачивать налог на доход физического лица сами ().

Сумма их налога имеет фиксированный размер.

Это авансовый платеж, который ежегодно корректируется на коэффициенты дефляторы. То есть, аванс будет зависеть от индексации.

На размер налога влияет срок пребывания иностранца в стране.

А значит, если в течение года нерезидент приобретает статус резидента (или наоборот), он вместо 30 будет платить 13%. Правила проведения перерасчета рассмотрены в , .

Ранее удержанный НДФЛ пересчитывается не в тот день, когда изменен статус, а в момент, когда статус в данном налоговом периоде не может меняться или на момент окончательного установления статуса.

Но в нет указания, что перерасчеты должны производиться, когда статус не может измениться. Работодатель может пересчитать налог по меньшей ставке.

Но если лицо вновь уедет за границу, то придется заново пересчитывать суммы налога.

Поэтому стоит придерживаться рекомендации чиновников и проводить расчеты налога, когда есть уверенность в том, что до конца года статус не изменится. Если обнаружен факт переплаты налога, работодатели должны уведомить об этом налоговые структуры ().

О налогообложении дохода иностранца, который считается высококвалифицированным работником, сказано в , а правила его деятельности рассматриваются в . Согласно говорится, что налог начисляется для таких лиц по ставке 13%.

При составлении договора с иностранным лицом стоит оговорить пункт, где будет прописано, что налоги включаются в стоимость работ, и будут удерживаться налоговыми агентами. Но не всегда удается такое условие включить.

Как выглядит образец договор строительного подряда между юридическими лицами узнайте из статьи: .

Как составить дополнительное соглашение к договору подряда о продлении срока, . Образец договора бригадного подряда в строительстве, .

Обычно прописывают, что цена соглашения устанавливается без налога и он должен перечисляться иностранцем лично в полной мере без удержаний налогов, а обязательство по перечислению налога в рамках страны российские стороны должны нести за свои средства. Компания не будет являться налоговым агентом по НДФЛ и производить отчисления в фонды, если вознаграждение перечисляется физлицу со статусом ИП.

Такие подрядчики должны самостоятельно исполнять обязательство по уплате налоговых платежей за себя. Чтобы перестраховаться от претензий со стороны работником налогового органа, пропишите, что подрядчик – ИП. Укажите номер свидетельства о госрегистрации, приложите ксерокопию такого документа.

То есть, подрядчиком будет производиться уплата налогов, только если он является индивидуальным предпринимателем.

Если исполнитель ИП – платит он сам, если это его наемные работники – производится удержание установленных сумм в госказну.

При составлении договора подряда необходимо продумать его стоимость с учетом того, кто и в каком размере должен платить налоги и сборы во внебюджетные фонды. Ведь обязательство по перечислению налогов может возлагаться как на заказчика, так и на исполнителя.

Как не ошибиться? Включите с договор все необходимые положения, которые в дальнейшем позволят защитить ваши права.

Договор подряда с физлицом: налоги, взносы, образец

23 апреля 2021

  1. 159664

Что такое договор подряда?

Когда он заключается и как правильно составляется?

Какие налоги заплатить? Как отразить в учете?

Далее рассмотрим все эти вопросы. Договор подряда (договор гражданско-правового характера ГПХ) – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его ().

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г. по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), последняя же обязуется дать вознаграждение за выполнение задания.

Гражданский кодекс 1964 г. определял подряд как договор, по которому подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик — принять и оплатить выполненную работу (ст. 350). ГК РФ 1994 года выделяет виды договора подряда (глава 37):

  • бытовой;
  • строительный подряд;
  • подрядные работы для государственных нужд.
  • подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;

Договор подряда с физическим лицом можно применять в случаях разовых работ. Примеры: юридические услуги, ремонт офиса, покраска забора и т.д.

Такой договор часто привлекает внимание налоговых органов.

Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (). Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать.

Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа ():

  1. на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
  2. на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от 5 (пяти) тысяч до 10 (десяти) тысяч рублей;
  3. на юридических лиц — от 50 (пятидесяти) тысяч до 100 (ста) тысяч рублей.

Кроме этого, придется выплатить некоторые суммы работнику (например, компенсацию за отпуск). Элемент отличия Трудовой договор Договор подряда Цель договора Процесс труда, т.е выполнение сотрудником определенных функций, определенных для его должности. Достижение подрядчиком определенных результатов и передача результата заказчику в установленный срок.

Оплата труда Заработная плата выплачивается ежемесячно, независимо от результата.

Оплата производится по результату работы. Подчинение Подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации. Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.

Право собственности Вещь, создаваемая работником, принадлежит работодателю. Вещь, изготовленная подрядчиком, до момента ее передачи заказчику принадлежит на праве собственности подрядчику.

К слову, признать договор подряда трудовым налоговики могут только в судебном порядке.

Примеры судебной практики по этому вопросу:

  • Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 № Ф09-5783/08-С2 по делу № А71-10321/07. Суд установил, что в соответствии с договорами физические лица обязывались выполнять работу по определенной должности, специальности или профессии, работники работали 5 дней в неделю с 08-00 до 17-00, работа в выходные дни оплачивалась в двойном размере, работники подчинялись правилам трудового распорядка Общества, часть работников проходила профессиональную подготовку за счет Общества.
  • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу № А17-2880/2010. Судом установлено, что работники, с которыми Общество заключило договоры гражданско-правового характера, фактически оформлены на конкретную должность, с указанием конкретной трудовой функции и квалификации, выполняют работу определенного рода, а не разовые задания.
  • Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07. Суд пришел к выводу, что работы носили не гражданско-правовой характер, а трудовой, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а Общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение. Из предмета договоров видно, что по договору выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции.

+1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования; +2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС; +3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные. +1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связаны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

В договоре подряда () рекомендуем учесть следующие пункты:

  1. Перечень работ или услуг, требующих выполнения (необходимо определить содержание, объем и результат выполняемой подрядчиком работы);
  2. Требования к качеству выполняемой работы (требования, которые подрядчик будет обязан соблюдать);
  3. Ответственность сторон;
  4. Дата начала и окончания работы;
  5. Порядок оплаты выполненной работы;
  6. Порядок приема-сдачи работ;
  7. Гарантийный срок (срок, в течение которого подрядчик обязуется обеспечить соответствие качества результата работы условиям договора и несет ответственность перед заказчиком за выявленные недостатки результата работы);
  8. Срок действия договора.

После выполнения работ, оформляется акт выполненных работ на основании договора подряда. Акт подписывается физическим лицом и руководителем.

В акте указывается сумма вознаграждения. Данный договор освобождает организацию от обязанности оплачивать работу каждые полмесяца, оплата происходит только в сроки предусмотренные договором. За нарушение сроков оплаты работ или услуг, заказчик несет ответственность в виде процентов, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ ().

При заключении договора подряда, мы рекомендуем прописывать срок и вид выполняемых работ, цену договора. При этом цена может состоять из двух частей: вознаграждения за работу подрядчика и компенсации его издержек ().

Всё это важно, чтобы налоговая инспекция не сочла договор подряда – трудовым.

Вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ (). Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ. Организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами — на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет ().

В той же статье НК РФ есть исключения — сделки с ценными бумагами, выигрыши.

Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы. Организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода. Обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах ().

Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику, в том числе и по авансовым выплатам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе.

Если налоговый агент не может по каким-то причинам удержать у налогоплательщика сумму налога, то он обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму налога. Если налоговый агент не выполнит свои обязанности (исчисление, удержание, перечисление) — грозит штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению ().

Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (). Исключение составляют:

  1. выплаты добровольцам, волонтерам ();
  2. выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ;
  3. выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ;
  4. выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA.
  5. выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;

Итак, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

. Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается.

Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.

Отражаем операции:

  • Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
  • Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
  • Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
  • Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51
  • Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
  • Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);

Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником.

В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.

Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (). Выводы Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:

  1. по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.
  2. каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
  3. законодательно определено четыре вида договора подряда;
  4. после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.

, июль 2015 (обновляется ежегодно)Анастасия Конатова (Чижова)При использовании материала ссылка обязательна Проверяем документы, считаем налоги и взносы — удобно и удаленно Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Особенности договора подряда в 2021 году

Многие компании нуждаются в услугах профессионалов.

Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу.

В этом случае прибегают к заключению подряда с исполнителем-физлицом. Попробуйте онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия!

  1. Многопользовательский режим
  2. Быстрое заведение первички
  3. Автоматический расчет зарплаты

Страховые взносы и НДФЛ нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП и не самозанятый):

  1. выполняет работы для организации;
  2. оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика);
  3. создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения.

От обложения обязательными страховыми взносами освобождаются выплаты физлицам по договорам аренды, купли-продажи, ссуды или займа.

Взносы начисляются аналогично начислениям по трудовому договору. В общем случае процентная ставка по пенсионным отчислениям составляет 22% от начисленной суммы, а по медицинскому страхованию — 5,1%.

Страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) в случае с договором подряда не начисляются. А взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются, если в договоре подряда на оказание услуг между компанией и физлицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов.

Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС. Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда.

В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.

  1. Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.
  2. Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
  3. Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
  4. Четко указать срок выполнения работ;

Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер.

Будет очень подозрительно, если из месяца в месяц вы будете заключать договор подряда на выполнение одних и тех же работ по одной и той же стоимости с одним и тем же лицом.

Это не значит, что нельзя заключить несколько договоров подряд, просто позаботьтесь, чтобы в них были разные суммы и приложите акты выполненных работ.

Договор подряда с физическим лицом налоги и взносы

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В подтверждение довода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды Инспекция указывает на наличие совокупности признаков, а именно: ООО «Финансовая компания — Инвест» в 2011-2012 гг. не располагала персоналом, необходимым для выполнения работ, наличие у контрагента недвижимого имущества, запасов, финансовых вложений и дебиторской задолженности, факты приобретения оборудования и инструментов, по мнению налогового органа не свидетельствуют о выполнении спорных работ, при этом выполнение спорным контрагентом одновременно работ на иных объектах (ОАО «РЖДстрой», Гулина С.А., ООО «АССО-строй», ООО «СВ-Строй», ООО «Терминал-Транзит», ООО «Заря») свидетельствует об отсутствии возможности у ООО «Финансовая компания-Инвест» выполнить работы, указанные в представленных Шаклеиным В.А.

документах в подтверждение произведенных расходов; ООО «Малоэтажное комплексное строительство» (ИНН 1828024732) не располагало необходимыми трудовыми и материальными ресурсами, представленные документы по поставке домокомплектов в адрес контрагента не подтверждают их использование контрагентом при строительстве спорных объектов; возведение объектов недвижимости по договорам строительного подряда с иными заказчиками-физическими лицами само по себе не свидетельствует о выполнении ООО «Малоэтажное комплексное строительство» (ИНН 1832067721) спорных работ; согласно показаниям руководителя, учредителя ООО «Малоэтажное строительство» — Иржанова Р.Р.

установлено, что он фактически является «номинальным» руководителем общества, руководство финансово-хозяйственной деятельностью организации не осуществлял, документы, в том числе договоры не подписывал, НДФЛ и страховые взносы на 23 работника в 2015 г.

контрагентом не перечислены, доходы в налоговой отчетности не отражены, движение по расчетному счету отсутствовало. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:По общему правилу с вознаграждения по договору подряда, заключенному между физлицами, заказчик должен уплатить страховые взносы, а подрядчик — НДФЛ.

В случае применения подрядчиком спецрежима он уплачивает налог на профессиональный доход, при этом страховые взносы не взимаются. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Банкротство физлиц >>> Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:85.

Из начисленной работникам организации заработной платы (оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят) различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Какие налоги платят с договора подряда

14 сентября 2018Когда на работу приходит новый сотрудник, работодатель заключает с ним трудовой договор.

А вот на выполнение определенных работ или услуг можно заключить договор гражданско-правовой.

Облагаются ли договоры ГПХ (договоры подряда, иначе говоря) налогами и страховыми взносами, и какие договоры обложению не подлежат — об этом наша статья.Гражданско-правовой договор от трудового отличает следующее:

  1. по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
  2. по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата.

Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника.

Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).Работодатель должен регулярно перечислять пенсионное, медицинское и социальное страхование с выплат работникам, а облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договора? Да, облагаются, но не все.Не облагаются взносами ГПХ-договоры на выполнение работ или оказание услуг, заключенные:

  1. с ИП, т.к. они сами перечисляют ,
  2. со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов).
  3. с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства,

Также по договорам подряда страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч.

3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор:

  1. авторского заказа,
  2. лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше.
  3. об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства,

Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется.По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на обязательное медицинское страхование. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п.

2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Только если вдруг в условиях договора прямо указано на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч.

1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но обычно такого условия в договорах нет.В остальном страховые взносы по гражданско-правовому договору начисляются аналогично договору трудовому, по ставкам:

  1. 22% — пенсионные взносы,
  2. 5,1% — взносы на медстрахование.

Если заказчик имеет право на применение , то он будет применять их и к выплатам по ГПХ-договорам.Обратите внимание, что начисляя на гражданско-правовой договор взносы, надо исключить из облагаемой базы компенсацию расходов исполнителя на материалы, инструменты и т.п.

– эти затраты страховыми взносами не облагаются (п. 2 ч.1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).Заключая вместо трудового договора договор ГПХ, нужно очень тщательно отнестись к его содержанию, чтобы проверяющие органы не переквалифицировали его в трудовой.