×
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Главная - Другое - Если организация создана в октябре авансовые по прибыли

Если организация создана в октябре авансовые по прибыли

Уплата авансовых платежей вновь созданными организациями может производиться ежемесячно и ежеквартально


Вновь созданные организации авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачивать ежеквартально без внесения или с внесением ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли с учетом правил, предусмотренных п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ. Квартальные авансовые платежи указанные организации должны уплачивать по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (абз.

2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала или месяца).

Например, для организации, созданной 10 мая, первым отчетным периодом будет период с 10 мая по 30 июня. Ежемесячные авансовые платежи вновь созданные организации начинают уплачивать по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е.

с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.

Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз.

2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ). То есть под полным кварталом следует понимать не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года. Пунктом 5 ст. 287 НК РФ определено: вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн.

руб. в месяц либо 3 млн. руб.

в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ и с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ. Таким образом, независимо от того, какой размер выручки от реализации получила вновь созданная организация с момента ее государственной регистрации, потенциальная обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи у нее появляется только по истечении полного квартала с момента государственной регистрации организации.

Иными словами, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел.

При этом уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 млн. руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода. Пример уплаты авансовых платежей вновь созданной организацией (скачать).

Начиная с месяца создания, организация вправе исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В данном случае на нее не распространяются правила, предусмотренные п.

6 ст. 286 и п. 5 ст. 287 НК РФ.

О таком порядке уплаты авансовых платежей организация должна уведомить налоговый орган в том месяце, в котором она была создана. Первый авансовый платеж рассчитывается исходя из фактической прибыли, полученной по итогам месяца, в котором организация была создана.

За этот же период представляется первая налоговая декларация. Организации, утратившие право на применение УСН, производят уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций.

Отдел налогообложения № 1 УФНС России по Алтайскому краю «» : Теги: 6825 9750 ₽ –30%

Что с ежемесячными авансами по налогу на прибыль в 2021 году

Федеральным законом от 22.04.2021 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», установлено, что в 2021 году организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 25 млн. руб. за квартал, вправе уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам каждого квартала, без уплаты ежемесячных авансовых платежей (п.

2 ст. 2 Закона № 121-ФЗ). Отметим, что данная норма касается только 2021 года. Если к лету (или осени) ничего не изменится, то в 2021 году надо будет вернуться к требованиям, установленным п. 3 ст. 286 НК РФ, то есть платить ежемесячные авансы, если доход превышает 15 млн.

руб. ФНС России своим письмом толково и подробно разъяснила порядок действий плательщиков налога на прибыль в этой ситуации.

Итак, сейчас май 2021 года. Возможно, что организация еще в начале апреля (ну смогли они) сдала налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2021 года. Предположим, что доход от реализации с апреля 2021 по март 2021 (сумма строк 010 Листа 02 соответствующих Деклараций) составил 72 млн. руб. Налог на прибыль 1 квартала 2021 года — 1,8 млн.

руб. Налог на прибыль 1 квартала 2021 года — 1,8 млн. руб. В подразделе 1.2 Раздела 1 этой Декларации были показаны ежемесячные авансовые платежи за апрель-июнь: по 90 тыс.

руб. в строках 120-140, и по 540 тыс. руб. — в строках 220-240. Сумма доходов меньше 100 млн. руб., и, начиная с апреля, обязанности по перечислению в бюджет трижды по 600 тыс.

руб. не возникает. ФНС России в вышеуказанном письме рекомендует отправить уточненную декларацию за I кв. 2021 года, показав в строках 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 нули. Воспользоваться правом не платить ежемесячные авансы в июле-сентябре смогут те организации, у которых сумма дохода от реализации с июля 2021 по июнь 2021 будет меньше 100 млн.

руб. В IV квартале — те, у кого доход будет меньше этой величины с октября 2021 по сентябрь 2021.А вот что делать организации, если доход с октября 2021 по сентябрь 2021 меньше 100 млн. руб., но больше 60 млн., в I квартале 2021 года?

В подразделе 1.2 декларации за 9 месяцев такая контора укажет нули, так как платить ежемесячные авансы в октябре-декабре она не обязана.

Но надо ли ей будет платить авансы в январе-марте 2021 года? Ведь лимит в 100 млн. руб. установлен только на 2021 год.

В 2021 (если все будет хорошо), опять должны вернуться к цифре в 60 млн. руб. Будем надеяться, что к концу года ФНС эту ситуацию также своевременно разъяснит.

«» : Теги:

  1. , независимый эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения

6825 9750 ₽ –30%

Авансовые платежи по налогу на прибыль для новых организаций

Важное 12 сентября 2011 г.

11:02 Джаарбеков С.М., управляющий партнер ЗАО «» Как известно, платежи по налогу на прибыль устроены очень неудобно для налогоплательщиков – помимо платежа по итогам налогового периода (календарный год), который уплачивается не позднее 28 марта следующего года (абз. 1 НК РФ), еще уплачиваются так называемые авансовые платежи ( НК РФ). Причем авансовые платежи уплачиваются двух видов: — ежеквартальный платеж — по результатам каждого квартала (кроме 4-го), уплачивается в срок – не позднее 28 числа следующего после квартала месяца (абз.

2 НК РФ); — ежемесячный платеж – уплачивается исходя 1/3 ежеквартального платежа за предыдущий квартал (в 1-м квартале платеж равен таковому за 4-й квартал предыдущего года), в срок — не позднее 28-го числа каждого месяца (абз. 3 НК РФ). При этом, ежемесячные платежи засчитываются в счет уплаты ежеквартального платежа, а последний в счет уплаты налога за год. Неудобство такой системы авансовых платежей в том, что если квартальный платеж исчисляется из фактической прибыли, то ежемесячные платежи за следующий квартал повторяют сумму квартального платежа, вне зависимости от фактической прибыли.

Особенно важен квартальный платеж за 3-й квартал, так как исходя из него будут исчисляться ежемесячные платежи за 4-й квартал и за 1-й квартал следующего года. Пример Предположим, что по итогам 1 квартала и 1-го полугодия налогооблагаемая прибыль 0. За 9 месяцев налогооблагаемая прибыль составила 1500 рублей и по итогам года ее сумма не изменилась.

При налоговой ставке налога на прибыль 20%, сумма налога в этом случае, составляет 300 рублей. Но заплатит 600 рублей: Квартальный платеж за 3-й квартал (не позднее 28 октября) – 300 рублей Ежемесячные платежи за 4-й квартал (не позднее 28 октября, 28 ноября, 28 декабря) – по 100 рублей каждый. Кроме того, ежемесячные авансовые платежи за 1-й квартал следующего года должны быть уплачены также в размере по 100 рублей за каждый месяц.

Понятно, что переплаченные авансовые платежи могут быть зачтены в счет уплаты налога или возвращены, но отвлечение денежных средств налицо. Избежать обременительных ежемесячных авансовых платежей можно, если перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль. Но в этом случае придется представлять налоговую декларацию и уплачивать налог от фактической прибыли ежемесячно, что для многих компаний также неудобно ( НК РФ).

НК РФ предоставляет право перейти на такой порядок уплаты налога. Для этого нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, после которого будет применяться ежемесячный порядок уплаты авансовых платежей.

При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (то есть, до окончания календарного года перейти на ежеквартальную систему платежей не разрешается). Интересно, что вновь созданные организации не могут перейти на ежемесячную систему уплаты налога на прибыль с начала их деятельности.

Они могут в общем порядке уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года о том, что со следующего года будут применять такую систему. Далее мы рассмотрим вопрос для налогоплательщиков, которые не применяют такого ежемесячного порядка уплаты налога на прибыль. Несмотря на свою сложность, исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль, не вызывает серьезных вопросов у опытных бухгалтеров.

Несмотря на свою сложность, исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль, не вызывает серьезных вопросов у опытных бухгалтеров. А вот для вновь созданных организаций характерно совершение ошибок. Дело в том, что для них установлены специальные нормы, в которых не все могут разобраться.

Рекомендуем прочесть:  Причина взять отгул

Рассмотрим эти нормы и то, как избежать характерных ошибок.

Особенность для вновь созданных организаций НК РФ не определяет, что такое «вновь созданные организации», но исходя из буквального смысла этого термина, можно уверенно предположить, что это организации, которые были зарегистрированы как новое юридическое лицо. Соответственно, к таким будут относиться как новые юридические лица, созданные в порядке обычной регистрации, так и те, которые возникли в связи с реорганизацией уже существующих организаций.

Пример При реорганизации ООО «А» путем выделения, из его состава выделилось ООО «Б» (при этом ООО «А» продолжило свое существование).

В этом случае вновь созданной организацией будет ООО «Б». Нужные для анализа ситуации нормы: 1. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал… уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода ( НК РФ).
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал… уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода ( НК РФ).

2. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации ( НК РФ).

3. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал.

В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном НК РФ с учетом требований НК ( НК РФ). Следует обратить внимание, что норма 1 распространяется на всех налогоплательщиков.

Но для вновь созданных организаций предусматриваются особые (специальные) нормы 2 и 3. По юридическим правилам, в случае, если есть основания применять одновременно общую норму (норма 1) и специальную норму (нормы 2 и 3), то применяется специальная норма. Соответственно, основной нормой для вновь созданных организаций будет вышеуказанная норма 3.

Эта норма, говорит о том, что вновь созданные организации не будут уплачивать никакие авансовые платежи (как ежеквартальные, так и ежемесячные) при условии — если выручка от реализации не превышала 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал. Обязанность уплачивать авансовые платежи возникнет только по итогам того месяца, когда указанный выше порог будет превышен. Следует учитывать, что в показатель «выручка» включаются только доходы от реализации ( НК РФ) и без НДС.

Внереализационные доходы не включаются. Теперь рассмотрим, как будут исчисляться авансовые платежи в ситуации, когда у вновь созданной организации выручка от реализации превысила 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал.

Ежеквартальный авансовый платеж Ежеквартальный авансовый платеж возникнет по итогам того квартала, в котором произошло такое превышение. Ежемесячный авансовый платеж Для ежемесячных авансовых платежей следует учитывать норму 2, которая говорит о том, что ежемесячные авансовые платежи могут уплачиваться только по истечении первого полного квартала с даты государственной регистрации вновь созданных организаций. Кроме того, следует учитывать, что ежемесячные платежи определяются только на основании ежеквартального ( НК РФ).

Это означает, что обязанности по уплате ежемесячного платежа не может возникнуть до тех пор, пока не появится обязанность исчислить первый ежеквартальный платеж. Пример Организация создана 13 июля (3-й квартал).

Вариант 1. Выручка от реализации за август превысила 1 миллион рублей. По итогам 3-го квартала уплачивается квартальный платеж по налогу на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи будут уплачиваться, начиная с 1-го квартала следующего года (после 4-го квартала — первого полного квартала с даты регистрации).

Вариант 2. В 3-м квартале сумма выручки не превышала 1 млн.

рублей. В 4-м квартале сумма выручки превысила 3 млн. рублей. По итогам года уплачивается (не позднее 28 марта).

Обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей возникает начиная с 1-го квартала следующего года, но так как сумма квартального платежа за 3-й квартал равно 0, то и ежемесячные платежи 1-го квартала следующего года равны 0.

Применение нормы 1 для вновь созданных организаций Не уплачивать ежемесячные платежи, если выручка от реализации не превышала в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, можно только с того периода когда организация просуществует 4 квартала. Этот вывод следует из буквального толкования нормы 1.

Эта норма предоставляет право не платить ежемесячные платежи, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал. Если организация существует, например, 2 квартала и ее доходы от реализации, не превышают в среднем 10 миллионов рублей, то формально условия для применения нормы 1 не выполнены (нет 4-х кварталов).

Если организация существует, например, 2 квартала и ее доходы от реализации, не превышают в среднем 10 миллионов рублей, то формально условия для применения нормы 1 не выполнены (нет 4-х кварталов). По мнению автора, законодатель вряд ли имел в виду, чтобы вновь созданные организации ждали 4-х кварталов, чтобы получить право не уплачивать ежемесячные платежи по норме 1. Получается, что вновь созданные организации, которые превысили порог выручки (1 млн.

рублей в месяц или 3 млн. рублей в квартал) вынуждены будут платить ежемесячные авансовые платежи до истечения 4-х кварталов, даже если их выручка от реализации не превышает в среднем 10 миллионов рублей.

В то же время, такой вывод все-таки следует из буквального толкования нормы и осторожным налогоплательщикам автор бы рекомендовал пользоваться именно буквальным толкованием. В этом случае, возникает вопрос, условие о 4-х кварталах означает 4 полных квартала или может учитываться первый неполный квартал, в котором была осуществлена регистрация организации? По мнению автора, неполный квартал регистрации организации должен учитываться в расчете.

Так, относительно налогового периода, НК РФ предусматривает, что е сли организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года (т.е. неполный ). В нашем случае речь идет не о налоговом периоде, а об отчетном периоде. В то же время, по аналогии, можно считать, что квартал, в котором произошла регистрация организации, считается первым отчетным периодов.

Следовательно, на условиях рассмотренного примера, если регистрация компании осуществлена 13 июля, то применить условия нормы 1 можно по итогам 2-го квартала следующего года (3, 4, 1 и 2 кварталы).

Это следует из буквального толкования нормы 1.

В то же время, очень осторожным налогоплательщикам, можно рекомендовать дождаться истечения полных 4-х кварталов и только потом применить норму 1. Следует обратить внимание, что по большинству из рассмотренных в статье спорных вопросов пока нет официальных разъяснений и судебных решений. Будем надеяться, что со временем по ним все-таки будет больше ясности.

Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» вступила в силу с 1 января 2002 года (Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ) Lex specialis derogat generali Следует обратить внимание, что до 1 января 2011 года сумма установленного лимита норм 1 и 3 совпадала и составляла 3 млн.

рублей за квартал. С 1 января 2011 года, лимит для нормы 1 подняли до 10 млн. в квартал (федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ), а про лимит нормы 3 видимо забыли и он остался на уровне 3 млн.

рублей.

Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность

Главная > Налог на прибыль ДАТА ПУБЛИКАЦИИ: 09.12.2018 ДАТА ОБНОВЛЕНИЯ: 23.12.2018 АВТОР: tomaxod3Вновь созданная организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи, но если ее выручка превысит 5 млн руб.

в месяц или 15 млн руб. в квартал, то ей придется перейти на уплату ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей.

Она также может перейти на уплату ежемесячных платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом инспекцию. Если организация создана с января по ноябрь, то налоговые декларации она сдает не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода.
Если организация создана с января по ноябрь, то налоговые декларации она сдает не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода.

Если она создана в декабре, то первую декларацию по квартальным авансовым платежам нужно сдать не позднее 28 апреля следующего года, по ежемесячным авансовым платежам исходя из фактической прибыли – не позднее 28 февраля следующего года. Следующие декларации сдаются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода.

  1. Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль
  2. Как вновь созданная организация отчитывается по налогу на прибыль
  3. Как вновь созданная организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Как вновь созданная организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыльУплата авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданной организацией зависит от порядка исчисления налога и авансовых платежей. Вновь созданная организация уплачивает авансовые платежи одним из следующих способов:

  1. только ежеквартальные;
  2. ежемесячные, исходя из фактически полученной прибыли, если уведомит об этом инспекцию в том месяце, в котором она была создана.
  3. ежемесячные и ежеквартальные, если ее выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал.

    При этом уплата ежемесячных авансовых платежей начинается после первого полного квартала;

Вновь созданная организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (п.

2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).Если вы уплачиваете ежеквартальные авансовые платежи, то первым отчетным периодом для вас будет период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, девяти месяцев).Перечислить квартальный авансовый платеж вы должны (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  1. за полугодие – не позднее 28 июля;
  2. за 9 месяцев – не позднее 28 октября.
  3. за первый квартал – не позднее 28 апреля;

Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Например, если ваша организации создана 12 апреля, то первым отчетным периодом будет период с 12 апреля по 30 июня.

Перечислить квартальный авансовый платеж вы должны не позднее 28 июля.Следует обратить внимание, что для организаций, созданных в декабре, первым отчетным периодом будет период с даты регистрации организации по 31 марта следующего года.

Уплатить авансовый платеж они должны не позднее 28 апреля (п.

1 ст. 287 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2011 N КЕ-4-3/[email protected]). См. также: Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала вы обязаны платить, только если выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал (п.

5 ст. 287 НК РФ). Уведомлять инспекции о переходе на уплату ежемесячных платежей не надо.Если лимит превышен до истечения первого полного квартала, то первый ежемесячный авансовый платеж вы должны уплачивать только с месяца, следующего за истекшим полным кварталом с даты государственной регистрации (п.

п. 2, 6 ст. 286 НК РФ).Что такое полный кварталПод полным кварталом понимают три полных месяца (п.

4 ст. 6.1 НК РФ):I квартал – январь, февраль, март;II квартал – апрель, май, июнь;III квартал – июль, август, сентябрь;IV квартал – октябрь, ноябрь, декабрь.Если организация создана в первый день первого месяца квартала, то полным для нее будет уже первый квартал (тот, в котором она была создана).Например, если вы зарегистрировали организацию в середине апреля, а в мае вы превысили лимит, то обязанность уплачивать ежемесячные авансы возникнет начиная с октября (в IV квартале).Пример уплаты ежемесячных авансовых платежей вновь созданной организацией, если лимит превышен до истечения первого полного кварталаОрганизация “Альфа” создана в середине апреля.

Выручка от реализации составила:

  1. июле – 3 250 000 руб.;
  2. ноябре – 3 500 000 руб.
  3. мае – 5 300 000 руб.;
  4. октябре – 2 700 000 руб.;
  5. июне – 3 500 000 руб.;
  6. сентябре – 1 500 000 руб.;
  7. в апреле – 1 500 000 руб.;
  8. августе – 2 800 000 руб.;

Первым отчетным периодом у организации “Альфа” признается период с даты государственной регистрации по 30 июня. Представить первую налоговую декларацию по налогу на прибыль и перечислить сумму авансового платежа организация должна в срок до 28 июля.Уплачивать ежемесячные авансы необходимо по истечении полного квартала (три полных месяца) с даты создания организации.Полным кварталом для организации “Альфа” будет III квартал. Поэтому по итогам III квартала организации следует проанализировать ежемесячную выручку от реализации в разрезе каждого из прошедших месяцев.Поскольку в мае выручка от реализации у организации составила 5,3 млн руб., то с октября организация должна платить ежемесячные авансовые платежи (п.

5 ст. 287, п. 6 ст. 286 НК РФ).Тот факт, что выручка за III квартал составила менее 15 млн руб., значения не имеет.Организация должна будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи как минимум до тех пор, пока не истекут четыре квартала с момента ее создания (п. 3 ст. 286 НК РФ).В сроки до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря организация перечислит в бюджет ежемесячные авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь соответственно.Если вы превысили лимит после истечения первого полного квартала, то ежемесячные авансовые платежи нужно уплачивать с первого месяца следующего квартала, а не со следующего месяца как иногда советуют (п. п. 1, 5 ст. 287 НК РФ). Такой порядок уплаты в первую очередь связан с тем, что уплата ежемесячных платежей в отдельные месяцы квартала (например, только за третий месяц) не предусмотрена (п.

2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ). Кроме того, вы должны сдавать декларацию, в которой отражается исчисленная и подлежащая уплате сумма ежемесячных авансовых платежей, не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). В связи с этим вы должны уплачивать авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего после отчетного периода, в котором выручка превысит 5 млн руб.

в месяц или 15 млн руб. в квартал.Пример уплаты ежемесячных авансовых платежей вновь созданной организацией, если лимит превышен после истечения первого полного кварталаОрганизация “Альфа” создана в феврале. Выручка от реализации составила:

  1. мае – 2 300 000 руб.;
  2. сентябре – 1 500 000 руб.
  3. апреле – 1 500 000 руб.;
  4. июле – 2 800 000 руб.;
  5. августе – 5 250 000 руб.;
  6. марте – 1 200 000 руб.;
  7. июне – 3 500 000 руб.;
  8. в феврале – 1 000 000 руб.;

Первым отчетным периодом у организации “Альфа” признается период с даты государственной регистрации по 31 марта. Первым полным кварталом для организации будет II квартал.Лимит выручки был превышен в августе (III квартал).

Организация должна начать платить ежемесячные авансовые платежи с октября (п. 5 ст. 287 НК РФ).Обратите внимание, что перейти обратно на уплату только квартальных авансовых платежей вы сможете тогда, когда доходы от реализации за предыдущие четыре квартала будут менее 60 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). См. также: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли вновь созданная организация может исчислять и уплачивать начиная с месяца, в котором она была создана.Для этого вы должны уведомить инспекцию об уплате авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в том месяце, в котором организация была создана.Первый авансовый платеж вы должны уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (п.

1 ст. 287 НК РФ). Если эта дата попадает на выходной или нерабочий праздничный день, то уплатить авансовый платеж нужно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Если вы создали организацию в декабре, то уплатить первый авансовый платеж вы должны будете в срок не позднее 28 февраля следующего года (п. 2 ст. 55, п. п. 1, 2 ст. 285 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2011 N КЕ-4-3/[email protected]).

См. также: Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыльПорядок уплаты налога на прибыль по итогам года зависит от того, когда вы создали организацию.Организация, созданная с января по ноябрь, уплачивает налог на прибыль по итогам года в общем порядке, то есть не позднее 28 марта следующего года (п.

1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Если организация создана в декабре, то первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее является период со дня создания до конца следующего календарного года (п.

2 ст. 55 НК РФ). Это значит, что показатели за декабрь вы будете учитывать при составлении декларации и уплате налога на прибыль по итогам следующего года. См. также: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете Как вновь созданная организация отчитывается по налогу на прибыльПорядок сдачи декларации по налогу на прибыль зависит от того, когда вы создали организацию, и порядка исчисления авансовых платежей.Если организация создана с января по ноябрь, то налоговые декларации организация сдает в общем порядке в зависимости от порядка исчисления авансовых платежей. То есть не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).Если организация создана в декабре, то первую декларацию по налогу на прибыль вы должны сдать (п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2011 N КЕ-4-3/[email protected]):

  1. по квартальным авансовым платежам – за I квартал следующего года не позднее 28 апреля. В ней вы отразите суммы за I квартал отчетного года и за декабрь прошлого года;
  2. по ежемесячным авансовым платежам исходя из фактической прибыли – не позднее 28 февраля следующего года.

    В ней вы отразите показатели за декабрь прошлого и за январь отчетного года.

Последующие декларации сдаются в общем порядке, то есть не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Декларация по итогам года сдается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ). В ней вы должны учесть показатели за период со дня регистрации до конца следующего календарного года (п.

2 ст. 55 НК РФ).Рекомендуем ознакомиться: