×
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Главная - Налоговое право - Отправила ндфл вместо налоговой в фсс

Отправила ндфл вместо налоговой в фсс

Отправила ндфл вместо налоговой в фсс

Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ


→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 февраля 2018 г.

Л.А. Елина,ведущий экспертКогда организация или ИП не могут удержать НДФЛ с выплачиваемого физлицу дохода, они должны уведомить об этом налоговую инспекцию.

Тогда человеку не придется самому подавать декларацию.

А заплатить НДФЛ надо будет только после получения уведомления от ИФНС. Однако если налоговый агент не уведомил ИФНС о доходе, она может предъявить претензии и к агенту, и к получателю дохода.

Иногда налоговый агент (организация или ИП) не может удержать НДФЛ с доходов граждан. Это, к примеру: •выплаты в натуральной форме (дорогие подарки и прочее); •прощенные долги, не связанные с кредитами и займами на покупку жилья, если они были выданы банком, организацией или ИП взаимозависимым лицам; •неустойки и штрафы, выплачиваемые по решению суда, в котором не выделена сумма НДФЛ.

Это происходит в случае отсутствия иных денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ.

Обычно получатели доходов — не работники самого налогового агента. В таком случае налоговый агент должен: •не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, направить уведомление о невозможности удержать налог — справку 2-НДФЛ с признаком «2» в свою ИФНС, а также человеку, получившему доход; •не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода, подать в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «1». Если налоговый агент выполнит эти обязанности, то: •инспекция по месту жительства человека должна направить ему уведомление на уплату налога; •получив уведомление, гражданин должен уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.

К примеру, по доходам 2017 г. НДФЛ надо уплатить не позднее 03.12.2018 (1 декабря — суббота). Подавать декларацию по итогам года гражданину не надо.

Предположим, налоговый агент по окончании года не представит сведения о доходах, с которых не смог удержать НДФЛ.

Тогда: •ему грозит штраф 200 руб. за неподачу каждой справки 2-НДФЛ в инспекцию; •человеку, получившему доход, придется самому: —задекларировать сумму и исчислить с нее налог. Для этого в инспекцию по месту жительства надо подать декларацию по форме 3-НДФЛ. По доходам 2017 г. — не позднее 30.04.2018, , ; —уплатить НДФЛ не позднее 15 июля.
По доходам 2017 г. — не позднее 30.04.2018, , ; —уплатить НДФЛ не позднее 15 июля.

Если доход получен в 2017 г. — не позднее 16.07.2018 (15 июля — воскресенье), . Такой же точки зрения придерживается и специалист Минфина.

Уплата НДФЛ с доходов, «забытых» налоговым агентом СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса — Если физическое лицо получило доходы от организации или индивидуального предпринимателя, с которых не был удержан НДФЛ, то можно не подавать декларацию по форме 3-НДФЛ только в том случае, когда налоговый агент сообщил о невозможности удержания налога (представил в свою инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «2»).

А если такая справка не была подана налоговым агентом (организацией или предпринимателем), то сохраняется обязанность гражданина: •задекларировать такой доход; •самостоятельно уплатить налог в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода, .

За несвоевременную подачу декларации получателю дохода грозит штраф — 5% от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации. Но не менее 1000 руб. и не более 30% суммы.

А за несвоевременную уплату самого НДФЛ грозят: •штраф — 20% от недоимки, если вы не задекларировали доход. А если сделали это умышленно, то штраф может вырасти до 40%; •пени.

Калькулятор для расчета суммы пеней вы найдете на (раздел «Калькуляторы»). Разумеется, претензии налоговики могут предъявить, только если узнают о сложившейся ситуации.

А это возможно при налоговой проверке организации или ИП, которые выплатили доход.

Причем такую проверку могут провести в течение 3 лет после окончания года, в котором были выплаты.

Обнаружив «забытый» доход, инспекторы будут требовать уплаты НДФЛ с гражданина.

Справка Реквизиты для уплаты налога и пеней вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Вы также можете сформировать платежный документ, воспользовавшись сервисом ФНС «Уплата налогов физических лиц», либо уплатить налог через личный кабинет налогоплательщика на . Согласитесь, неприятно отвечать за чужие ошибки. Если вы знали о доходе, но не задекларировали его, понадеявшись, что налоговый агент выполнит свои обязанности — сообщит о нем в инспекцию, можно попытаться хотя бы снизить штраф.
Если вы знали о доходе, но не задекларировали его, понадеявшись, что налоговый агент выполнит свои обязанности — сообщит о нем в инспекцию, можно попытаться хотя бы снизить штраф. Для этого заявите о смягчающих обстоятельствах.

Например, о том, что: •ваш проступок — следствие нарушения действующего порядка налоговым агентом; •вы не знали, что агент не сообщил в ИФНС о выплаченных вам доходах.

Учтите, что даже при одном смягчающем обстоятельстве штраф должны снизить как минимум вдвое. О том, подала ли на вас в налоговую инспекцию организация (предприниматель) справку 2-НДФЛ с признаком «2», то есть уведомление о невозможности удержать налог, можно узнать: •у самой организации (ИП); •в своей инспекции; •в личном кабинете налогоплательщика — физического лица.

Правда, для того чтобы налоговая служба загрузила в базу данные о полученных справках, нужно время.

И в начале марта далеко не все справки 2-НДФЛ за 2017 г., поступившие от налоговых агентов, будут видны в системе ФНС.

Поэтому если у вас возникнут вопросы или сомнения, связанные с необходимостью подачи декларации 3-НДФЛ за 2017 г.

либо с уплатой самого налога за этот год, то лучше обращайтесь в свою инспекцию с письменным запросом. Проще всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика на . Иногда подача декларации за 2017 г.

связана, , : •либо с желанием получить через инспекцию вычеты за 2017 г. по расходам на лечение, обучение, приобретение жилья; •либо с продажей какого-либо имущества.

В таких случаях в декларации 3-НДФЛ надо указывать все доходы, кроме доходов; : •не облагаемых НДФЛ по ст. 217 НК РФ; •при выплате которых налоговый агент полностью удержал НДФЛ.

Как видим, если вы сами будете подавать декларацию за 2017 г., в ней придется указать все доходы, с которых не удержан налог. Так что безопаснее отразить в ней в том числе и те доходы, по которым налоговый агент представил в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2». * * * Итак, если вы получали в 2017 г.

доходы от организаций или ИП, с которых они не удержали НДФЛ, то в апреле 2018 г.

лучше выяснить, подал ли налоговый агент в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «2» или нет.

И при необходимости сдать декларацию.

Понравилась ли вам статья?

  1. Ничего нового не нашел
  2. Статья появилась слишком поздно
  3. Аргументы неубедительны
  4. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  5. Нет ответа по поставленные вопросы
  6. Другое
  7. Нужно больше примеров
  8. Тема не актуальна
  9. Почему оценка снижена?
  10. Есть ошибки
  11. Слишком много слов

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 9, № 9
  • , № 8, № 8
  • , № 6
  • , № 5, № 5, № 5
  • , № 2, № 2, № 2
  • , № 3, № 3, № 3, № 3, № 3
  • , № 7, № 7, № 7, № 7, № 7
  • , № 7, № 7
  • , № 9, № 9
  • , № 12
  • , № 14, № 14
  • , № 15, № 15, № 15
  • , № 4, № 4
  • , № 13
  • , № 20, № 20, № 20
  • , № 21
  • , № 10, № 10
  • , № 3, № 3
  • , № 6, № 6
  • , № 2, № 2, № 2
  • , № 5
  • , № 11, № 11
  • , № 22, № 22
  • , № 17, № 17
  • , № 19, № 19
  • , № 1
  • , № 5, № 5, № 5
  • , № 10, № 10, № 10
  • , № 21
  • , № 13, № 13, № 13
  • , № 22
  • , № 1
  • , № 18, № 18, № 18, № 18
  • , № 19
  • , № 8, № 8, № 8
  • , № 12, № 12
  • , № 20, № 20, № 20
  • , № 11, № 11, № 11, № 11, № 11
  • , № 16, № 16
  • , № 24
  • , № 14, № 14, № 14
  • , № 17, № 17, № 17, № 17
  • , № 9, № 9, № 9
  • , № 23
  • , № 3, № 3, № 3
  • , № 7, № 7
  • , № 6, № 6, № 6

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Налоговым агентом по НДФЛ является ФСС РТ

Дата публикации: 09.07.2015 14:30 (архив) Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет налогов (). Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов, а также выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ ().

В Республике Татарстан с 1 июля 2015 года реализуется пилотный проект, согласно которого обязанность по назначению и выплате пособия по временной нетрудоспособности, начиная с 4-го дня болезни, пособия по беременности и родам, пособия при рождении ребенка и других выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию возложена на территориальные отделения ФСС Республики Татарстан.

Таким образом, территориальные органы ФСС республики, осуществляющие назначение и выплату указанных пособий по социальному страхованию, признаются налоговыми агентами и несут обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет исчисленной суммы налога на доходы физических лиц, будут вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, о суммах исчисленных и удержанных налогов, а также выдавать по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2- НДФЛ.

Что касается получения налоговых вычетов, то социальные и имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. Согласно Трудового кодекса Российской Федерации работодателем признается физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. Следовательно, территориальные органы ФСС РТ, которые с 1 июля 2015 года осуществляют функции по назначению и выплате пособий по социальному страхованию в пользу застрахованных физических лиц не будут являться по отношению к ним работодателями и предоставлять имущественные и налоговые вычеты не вправе.

Поделиться:

Справка о доходах работников в 2021 году – вместо 2-НДФЛ

Если работник просит работодателя выдать справку о доходах за 2021 год, то вместо 2-НДФЛ следует оформлять новую форму — приложение № 1 к 6-НДФЛ под названием «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

«Справка о доходах и суммах налога физического лица» (КНД 1175018) — это отдельная форма, которую теперь выдают на руки работникам. Она действует с 1 января 2021 года в отношении доходов, полученных в 2021 году и позднее. Таковы требования приказа ФНС России от 15.10.2021 . В тексте приказа описан и порядок заполнения формы.

В тексте приказа описан и порядок заполнения формы. Новое приложение из 6-НДФЛ незначительно отличается от формы 2-НДФЛ. В новую форму внесли код по КНД.

При этом не меняли разделы 1 – 5, а также порядок заполнения справки.

Можно использовать действовавшие ранее правила. Налоговый агент обязан выдать справку: — работникам при увольнении, бывшим работникам — в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления (ч. 1 ст. 62 ТК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/36096 от 21 июня 2016 года); — иным физлицам, получившим доход — в течение 30 рабочих дней с даты подачи ими заявления (п.

1, 2 ст. 3, ч. 1 ст. 20 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 года). При увольнении налоговый агент вправе выдать справку о доходах и суммах налога физлица в последний день его работы без заявления.

Справку 6-НДФЛ и любые другие существующие формы отчётности легко заполнить и отправить в контролирующие госорганы через «» – практичный и многогофункциональный сервис для отправки отчётности по интернету, работающий прямо из браузера. «» – этот удобный и простой в использовании онлайн-сервис компании Такском служит для заполнения и отправки в ПФР и ФСС документов, включая отчёт по форме СЗВ-ТД.

В сервисе есть автообновление форм, автоматическая проверка на ошибки перед отправкой отчёта, календарь кадровика и гибкая настройка интерфейса под себя. Отправить Запинить Твитнуть Поделиться Поделиться

Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ: новые разъяснения ФНС

Сотрудники контролирующего органа выпустили , в котором дали разъяснения по вопросу зачета (возврата) излишне уплаченных сумм НДФЛ.

В этом письме чиновники обратили внимание на то, что порядок возврата (зачета) излишне уплаченного НДФЛ зависит от того, признаются ли данные суммы самим налогом.

В статье рассмотрим эти разъяснения более подробно.

В начале напомним, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.

2 данной статьи. Кроме того, они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.

226 НК РФ. Также налоговыми агентами для целей применения указанной главы признаются российские организации, которые перечисляют суммы денежного довольствия, денежного содержания, заработную плату, иное вознаграждение (другие выплаты) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ (п. 7.1 ст. 226 НК РФ). Удержанный НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в сроки, которые установлены п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина РФ от 01.02.2017 № 03‑04‑06/5209, от 25.07.2016 № 03‑04‑06/43463, 03‑04‑06/43479, ФНС РФ от 26.05.2014 № Отметим, п.

9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога. Таким образом, НДФЛ, перечисленный в бюджет раньше срока выплаты дохода, сотрудники налоговой не признают налогом.

Таким образом, НДФЛ, перечисленный в бюджет раньше срока выплаты дохода, сотрудники налоговой не признают налогом. В этом случае обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ не является исполненной.

Соответственно, организация – налоговый агент обязана заново уплатить налог в полной сумме. Такие разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 16.09.2014 № 03‑04‑06/46268, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected], от 29.09.2014 № Кроме того, НДФЛ, уплаченный раньше срока, зачесть в счет предстоящих платежей не получится, его можно только вернуть из бюджета (Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Отметим, что порядок действий организации – налогового агента зависит от причины образования переплаты:

  1. переплата по НДФЛ возникла по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном поручении или перечисления налога ранее даты уплаты НДФЛ в бюджет (там самым он не признается налогом).
  2. НДФЛ был излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет;

Рассмотрим подробно порядок возврата НДФЛ в каждом из вышеуказанных случаев. Ситуация, когда организация – налоговый агент излишне удержала НДФЛ с доходов физического лица и перечислила его в бюджет, может возникнуть, например, при предоставлении сотруднику имущественного или социального вычета не с начала года.

В этом случае согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

При этом организация обязана сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Обратите внимание: Возврат суммы налога налогоплательщику в отсутствие налогового агента (например, в случае ликвидации организации) либо в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), а не организацией – налоговым агентом (п. 1 и 1.1 ст. 231 НК РФ). Возврат сотруднику-налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией – налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Такой возврат может производиться только путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (ст.

231 НК РФ, письма ФНС РФ от 18.07.2016 № БС-4-11/[email protected], Минфина РФ от 16.05.2011 № 03‑04‑06/6-112 (п.

2)). Приведем примеры возврата излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ. Пример 1 20.02.2017 сотрудник подал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 23 000 руб.

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, составила: – на 10.03.2017 – 18 000 руб.; – на 10.04.2017 – 18 000 руб.

Как в этом случае зачесть НДФЛ?

Как уже было сказано, сначала необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате. Затем на сумму возвращенного налога нужно уменьшить сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от организации доходы, пока полностью не будет зачтена возвращенная сумма. Вся сумма излишне удержанного с доходов сотрудника налога в размере 23 000 руб.

перечислена на его карту в день выплаты зарплаты – 10.03.2017. Часть возвращенного налога в размере 18 000 руб.

организация зачтет в уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению 10.03.2017. Таким образом, перечислять НДФЛ в бюджет 10.03.2017 организация не будет.

На оставшуюся часть возвращенного сотруднику НДФЛ в размере 5 000 руб. (24 000 — 18 000) организация уменьшит НДФЛ, подлежащий перечислению 10.04.2017. В итоге в бюджет организация заплатит налог в сумме 13 000 руб.

(18 000 — 5 000). Пример 2 20.02.2017 сотрудник представил заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 63 000 руб.

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, равна: – на 10.03.2017 – 18 000 руб.; – на 10.04.2017 – 18 000 руб.; – на 10.05.2017 – 18 000 руб. Как в данном случае зачесть НДФЛ? Из условий примера следует, что сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по этому налогу, так как излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

В данном случае за возвратом излишне уплаченного НДФЛ организация должна обратиться в свою налоговую инспекцию. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения от работника заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ организации нужно представить в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.09.2013 № БС-4-11/17025):

  • выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан;
  • документы, подтверждающие излишнее перечисление налога (например, платежное поручение, выписку).
  • справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если организация обращается за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, нужно представить две справки: первичную и исправленную;
  • заявление о возврате излишне удержанной суммы налога;

В течение месяца со дня подачи этих документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации (п.

6 ст. 78 НК РФ). Итак, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного ст. 231 НК РФ (в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика), налоговый агент на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, обязан начислить проценты, которые также подлежат уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. К сведению: Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата налогоплательщику излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога в срок, установленный ст. 231 НК РФ, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление о возврате налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Кроме заявления организация – налоговый агент должна представить в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишние удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ. Далее возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном ст.

78 НК РФ (подробно возврат по этой статье рассмотрим далее).

Обратите внимание: До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной с доходов налогоплательщика и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент вправе произвести такой возврат за счет собственных средств. Согласно п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным пеням.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Пунктом 5 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные данной статьей, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Сотрудники налогового ведомства, как уже было сказано, считают, что перечисление в бюджет суммы, превышающей величину фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога. Данная сумма рассматривается ими как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет.

В связи с этим контролеры могут вернуть налог налоговому агенту в порядке, установленном ст.

78 НК РФ, при условии что у такого налогового агента не должно быть задолженности по иным федеральным налогам. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. Отметим, что факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и факт излишнего удержания и перечисления налога, подтверждается на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абз.

8 п. 1 ст. 231 НК РФ. Что касается зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по данному налогу, сотрудники контролирующего органа отметили, что согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога.

Соответственно, как указали сотрудники налоговой инспекции, ошибочно перечисленную по реквизитам уплаты НДФЛ сумму можно зачесть в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Под иными налогами понимаются федеральные налоги, за исключением НДФЛ. Такие разъяснения представлены в Письме ФНС РФ от 06.02.2017 № От редакции: С полным текстом Письма ФНС РФ № ГД-4-8/[email protected] вы можете ознакомиться в журнале

«Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера»

(№ 4, 2017).

Отметим, что до этого письма налоговики указывали лишь на возможность возврата налоговому агенту суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. В новом же письме контролирующий орган уже допускает и зачет, в частности, в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Таким образом, организациям, которые перечислили по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, можно будет зачесть данную сумму в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Для этого необходимо подать в инспекцию соответствующее заявление.