×
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Главная - Бухгалтерский учет - Проводки по аренде помещения у арендатора в 1с

Проводки по аренде помещения у арендатора в 1с

Проводки по аренде помещения у арендатора в 1с

Учет арендатором объектов операционной аренды


Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

16.08.2018 подписывайтесь на наш канал

С 1 января 2018 года организации государственного сектора должны применять Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Аренда», утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н. В этой статье эксперты 1С рассказывают о порядке отражения объектов учета операционной аренды арендатором (пользователем имущества) в бухгалтерском учете и в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2.

О первом применении стандарта «Аренда» арендодателем и о формировании входящих остатков по объектам учета аренды в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 . Учреждения часто арендуют помещения, сооружения на непродолжительный срок — от полугода до года. Согласно Федеральному стандарту бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв.

приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее — Стандарт «Аренда»), получение в аренду помещений, сооружений на такой срок относится к операционной аренде.

Методика отражения арендатором объектов учета операционной аренды в бухгалтерском учете приведена в пунктах 20, 21 Стандарта «Аренда». Разъяснения по применению Стандарта «Аренда» доведены письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464.

В отличие от прежнего порядка, когда арендатор ежемесячно отражал в учете начисление арендной платы, теперь при признании объекта операционной аренды на учет ставится право пользования активом в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом согласно договору, ежемесячно начисляется амортизация права пользования активом в сумме месячных арендных платежей. Рассмотрим порядок отражения объектов учета операционной аренды арендатором (пользователем имущества) в бухгалтерском учете и в программе «1С:Бух­галтерия государственного учреждения 8» редакции 1 (далее — БГУ1) и редакции 2 (далее — БГУ2).

Определение и оценка объекта учета операционной аренды Согласно пункту 20 Стандарта «Аренда» объект учета операционной аренды — право пользования активом, — отражается пользователем (арендатором) в составе нефинансовых активов (НФА) как самостоятельный объект бухгалтерского учета. Первоначальное признание объекта учета операционной аренды — право пользования активом, — производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования (п. 20 Стандарта «Аренда»). Для учета объектов операционной аренды — прав пользования активами, осуществляемого пользователем (арендатором) в соответствии со Стандартом «Аренда», в Едином плане счетов бухгалтерского учета (ЕПСБУ), утв.

приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (в редакции от 30.03.2018 № 64н), предназначен счет 111 40 «Права пользования нефинансовыми активами».

Согласно пункту 151.3 Инструкции по применению ЕПСБУ, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н): Выдержка из документа «Аналитический учет прав пользования активами ведется по объектам, полученным в пользование, и по правообладателям (арендодателям) в разрезе договоров, мест нахождения иму­щества, полученного в пользование, а также лиц, ответственных за их сохранность и (или) использование по назначению» В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» по счетам 111 40 «Права пользования нефинансовыми активами» установлено ведение аналитического учета по субконто Основные средства, Договоры и иные основания возникновения обязательств, Центры материальной ответственности (рис.
приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н): Выдержка из документа

«Аналитический учет прав пользования активами ведется по объектам, полученным в пользование, и по правообладателям (арендодателям) в разрезе договоров, мест нахождения иму­щества, полученного в пользование, а также лиц, ответственных за их сохранность и (или) использование по назначению»

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» по счетам 111 40 «Права пользования нефинансовыми активами» установлено ведение аналитического учета по субконто Основные средства, Договоры и иные основания возникновения обязательств, Центры материальной ответственности (рис.

1). Рис. 1 В карточке основного средства (элементе справочника Основные средства) следует указать Вид НФА «Права пользования имуществом».

Обратите внимание, ранее полученный в аренду имущественный комплекс учитывался на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», на учет ставился каждый объект нефинансовых активов по стоимости и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанными в акте приема-передачи (ином документе).

В отличие от прежнего порядка на счете 111 40 учитываются права пользования нефинансовыми активами в соответствии с условиями договоров аренды (безвозмездного пользования), т. е. по стоимости аренды, а не стоимости объекта НФА.

Таким образом, если в аренду получено несколько объектов, но в договоре ставка аренды не разделена по объектам, то в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» на счет 111.40 принимается к учету один объект (в сумме, равной месячной ставке арендной платы, умноженной на срок аренды), в справочник Основные средства следует ввести одну позицию, например, «2 кабинета общей площадью 100 кв.м.

с мебелью». Если в договоре указаны отдельные ставки аренды для каждого объекта, следует принять к учету на счет 111.40 отдельные объекты (элементы справочника Основные средства), например: «корпус № 1 по адресу .»; «корпус № 2 по адресу .», при этом значение субконто Договоры и иные основания возникновения обязательств у них будет одно и то же.

Согласно пункту 81 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора

«Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»

(утв.

приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н) при передаче (возврате) комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в аренду, управление, безвозмездное пользование, в обязательном порядке проводится инвентаризация.

Если в аренду передается имущественный комплекс, например, здание с оборудованием, помещение (кабинет) с мебелью и т. п., и при этом в договоре указана стоимость аренды всего комплекса, полученные в пользование объекты в целях контроля сохранности и проведения инвентаризации, по нашему мнению, можно учитывать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Согласно пункту 151.4 Инструкции № 157н учет операций по выбытию (реклассификации) права пользования активами ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

В плане счетов ЕПСБУ программы у счетов 111 40 установлен номер журнала операций 7.

Определение даты отражения права пользования активом в учете Классификация объектов бухгалтерского учета в виде операций, возникающих при получении (передаче) во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования объектов имущества, признаваемых для целей бухгалтерского учета объектами учета аренды, а также оценка указанных объектов бухгалтерского учета осуществляется на дату классификации объектов учета аренды — более раннюю дату из следующих дат (п. 11 Стандарта «Аренда»):

  1. дата подписания договора аренды (имущественного найма) либо договора безвозмездного пользования;
  2. дата принятия субъектом учета обязательств в отношении основных условий пользования и содержания имущества, предусмотренных договором (далее — условия пользования имуществом).

Отражение в учете права пользования активом Первоначальное признание объекта учета операционной аренды — право пользования активом, — производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде) (п.

20 Стандарта «Аренда»). Соответствующие бухгалтерские записи приведены в пункте 67.3 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н в ред. от 31.03.2018 № 67н) (далее — Инструкция № 174н): Выдержка из документа «Признание арендатором (пользователем имущества) объекта учета операционной аренды производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма), по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 111 40 000 «Права пользования нефинансовыми активами» и кредиту счетов 0 302 24 730 „Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование имуществом», 0 302 29 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами»» Согласно Методическим указаниям по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», доведенным письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464 (далее — Методические указания по применению стандарта «Аренда»), принятие к учету права пользования активом и арендных обязательств арендатора отражается в Бухгалтерской справке (ф.

от 31.03.2018 № 67н) (далее — Инструкция № 174н): Выдержка из документа «Признание арендатором (пользователем имущества) объекта учета операционной аренды производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма), по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 111 40 000 «Права пользования нефинансовыми активами» и кредиту счетов 0 302 24 730 „Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование имуществом», 0 302 29 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами»» Согласно Методическим указаниям по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», доведенным письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464 (далее — Методические указания по применению стандарта «Аренда»), принятие к учету права пользования активом и арендных обязательств арендатора отражается в Бухгалтерской справке (ф.

0504833). Принятие к учету права пользования нежилым помещением (сооружением) в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды, отражается в учете бюджетного учреждения следующими бухгалтерскими записями: Дебет 4 111 42 350 Кредит 4 302 24 730 В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» это оформляется документом Принятие к учету прав пользования ОС, НПА с операцией Поступление в аренду:

  1. БГУ2 — раздел Услуги, работы, производство — Долгосрочные договоры, аренда.
  2. БГУ1 — пункт Расчеты — Аренда главного меню программы

Из документа формируется Бухгалтерская справка (ф. 0504833). По факту подписания договора аренды (пользования) имущества бюджетным учреждением в бухгалтерском учете отражаются обязательства по уплате арендных платежей в пределах плановых назначений, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности — см.

таблицу. В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» принятие обязательств по уплате арендных платежей отражается документом:

  1. БГУ1 — Принятое обязательство (пункт Санкциони­рование — Поставленные на учет обязательства главного меню программы);
  2. БГУ2 — Регистрация обязательств и сведений по договорам (раздел Планирование и санкционирование, команда Регистрация обязательств).

Согласно Методическим указаниям по переходным положениям СГС «Аренда» при первом применении, доведенным письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83463, при признании права пользования имуществом: Выдержка из документа «субъектом учета обеспечивается сверка показателей, принимаемых объектов учета аренды на балансовые счета и объема принятых обязательств, отраженных по итогам 2017 года (по состоянию на 1 января 2018 года) по соответствующим аналитическим счетам учета принятых обязательств счетов 0 502 01 000 «Принятые обязательства», 0 502 02 000 «Принятые денежные обязательства» за годы, следующие за отчетным финансовым годом (0 502 21 224, 0 502 31 224, 0 502 41 224, 0 502 91 224, 0 502 22 224, 0 502 32 224, 0 502 42 224, 0 502 92 224)» Таким образом, денежные обязательства принимаются в объеме принятых обязательств сразу за весь срок договора аренды. Следует отметить, что в отношении финансовой аренды применяется другой порядок.

В пункте 3 части IV.2 «Отражение в бухгалтерском учете объектов учета финансовой (неоперационной) аренды арендатором (пользователем имущества)» Методических указаний по применению стандарта «Аренда» указано: Выдержка из документа «При наступлении обязанности арендатора (пользователя имущества) по уплате арендных платежей в соответствии с установленным договором аренды (пользования) графиком получения арендных платежей на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 500 00 000 „Санкционирование расходов» отражается принятие денежных обязательств» Принятие денежных обязательств по арендной плате согласно условиям договора отражается записями: Дебет 4 502 11 224 Кредит 4 502 12 224- по арендным платежам за 2018 год; Дебет 4 502 21 224 Кредит 4 502 22 224- по арендным платежам за 2021 год и т.

д. В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» принятие денежных обязательств по уплате арендных платежей отражается документом:

  1. БГУ2 — Регистрация обязательств и сведений по договорам (документ заполняется в порядке, предусмотренном для безусловных обязательств).
  2. БГУ1 — Принятое денежное обязательство (пункт Санкционирование — Поставленные на учет обязательства главного меню программы);

В соответствии с пунктом 21 Стандарта «Аренда»: Выдержка из документа «Объект учета операционной аренды — право пользования активом, принятый к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования имуществом, установленного договором.

Начисление амортизации права пользования активом (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате» Для учета амортизации прав пользования активами в Едином плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 0 104 40 000 «Амортизация прав пользования активами». В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» по счетам 104 40 «Амортизация прав пользования активами» установлено ведение аналитического учета по субконто Основные средства и Договоры и иные основания возникновения обязательств. В бухгалтерском учете согласно пункту 26 Инст­рукции № 174н: Выдержка из документа «Операции по начислению амортизации на права пользования активами на объекты учета операционной аренды отражаются по дебету счета 0 401 20 224 „Расходы на арендную плату за пользование имуществом

«, соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 000 „Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

(010960224, 010970224, 010980224) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 104 40 000 „Амортизация прав пользования активами»» Ежемесячное начисление амортизации на права пользования активами за время пользования нежилым помещением (сооружением) отражается проводками: Дебет 4 109 XX 224 (4 401 20 224) Кредит 4 104 42 450 Согласно Методическим указаниям по применению стандарта «Аренда» начисление амортизации на права пользования активами отражается в Бухгалтерской справке (ф.

0504833). В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» начисление амортизации на права пользования активами отражается регламентным документом Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА:

  1. БГУ1 — пункт Расчеты — Аренда главного меню программы;
  2. БГУ2 — раздел Услуги, работы, производство — Долгосрочные договоры, аренда.

Бухгалтерские записи по начислению амортизации на права пользования имуществом формируются по каждому элементу справочника Основные средства и справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств. Из документа формируется Бухгалтерская справка (ф. 0504833). Согласно пункту 7 Стандарта «Аренда» часть платы за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемая в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора, — это расходы (доходы) по условным арендным платежам.

Расходы по условным арендным платежам признаются расходами текущего финансового периода в составе расходов по арендным платежам, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов субъекта учета, в тех отчетных периодах, в которых они возникают (п.

20 Стандарта «Аренда»). Возмещаемые арендодателю расходы по содержанию им переданного в пользование имущества (на условиях, предусмотренных договором пользования) отражаются по факту предъявления арендатору требования по возмещению (получения документа (счета, иного документа-основания)). Расходы по возмещению затрат арендодателя на содержание арендованного имущества (при принятии обязательств по условным арендным платежам) отражаются в учете в общеустановленном порядке: 1.

Признание расходов пользователем имущества — бюджетным учреждением в сумме обязательства, возникающего согласно документу-основанию: Дебет 4 109 XX 200 (4 401 20 200) Кредит 4 302 ХХ 730 2.

Принятие обязательств: Дебет 4 506 10 200 Кредит 4 502 11 200 3. Принятие денежных обязательств: Дебет 4 502 11 200 Кредит 4 502 12 200. Расходы по содержанию объекта аренды (например, эксплуатационные расходы, расходы по техобслуживанию, текущему ремонту), производимые арендатором самостоятельно в соответствии с заключенными им договорами (контрактами), отражаются в общеустановленном порядке, на основании соответствующих документов, подтверждающих произведенные объемы работ, потребленные услуги.

Согласно пункту 21 Стандарта «Аренда»: Выдержка из документа «Уплата (исполнение) арендных платежей (условных арендных платежей) отражается как уменьшение кредиторской задолженности по аренде в корреспонденции со счетами учета денежных средств (их эквивалентов), иных финансовых активов» То есть в 2018 году, как и прежде, перечисление арендной платы арендодателю отражается: Дебет 4 302 24 830 Кредит 4 201 11 610 Одновременно отражается увеличение забалансового счета 18 (КФО 4, КВР 244, КОСГУ 224).

Поскольку арендные обязательства арендатора (кредит счета 302 24) принимаются к учету в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды, для определения текущей задолженности арендатора по уплате арендных платежей можно использовать следующую формулу: ДО 302 24 — КО 104 4Х, где ДО — оборот по дебету счета (уплачено); КО — оборот по кредиту счета (начислено). В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» данные суммы определяются в стандартных отчетах, например, в отчете Анализ субконто по субконто Договоры и иные основания возникновения обязательств. Согласно абзацу 3 пункта 21 Стандарта «Аренда»: Выдержка из документа «Остаточная стоимость права пользования активом сторнируется в уменьшение кредиторской задолженности по арендным обязательствам пользователя (арендатора) при досрочном прекращении договора аренды (имущественного найма) или договора безвозмездного пользования, в соответствии с которым были приняты указанные объекты учета операционной аренды.

При этом убыток (доход) на счетах учета финансового результата Рабочего плана счетов субъекта учета не отражается» Согласно пункту 28 Инструкции № 174н: Выдержка из документа «прекращение права пользования активом (при условии полного исполнения договора) (выбытие объекта учета операционной аренды) отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 011140000 „Права пользования нефинансовыми активами

» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010440000 „Амортизация прав пользо­вания активами»

в сумме балансовой стоимости права пользования активами» По истечении полного срока использования, предусмотренного договором, прекращение права пользования имуществом отражается в Бухгалтерской справке (ф.

0504833): Дебет 4 104 42 450 Кредит 4 111 42 450.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» прекращение права пользования имуществом отражается документом Операция (бухгалтерская):

  1. БГУ2 — (раздел Учет и отчетность, команда Операция (бухгалтерская)).
  2. БГУ1 — (пункт Бухгалтерский учет — Ввести операцию вручную главного меню программы);

Темы: , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Обжалование решений налоговых органов Приходилось ли вам обжаловать решения налоговых органов? Да, наша организация делала это неоднократно. Да, мы обжаловали решение налогового органа, но было это один раз.

Нет, мы соглашались с решениями инспекции и не обжаловали их. У нас не было проверок и иных поводов для обжалования. 8–29 апреля 2021 года — 14 мая 2021 года — 1C:Лекторий: 29 апреля 2021 года (четверг, все желающие) — 1C:Лекторий: 13 мая 2021 года (четверг, начало в 12:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса.

Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества.

Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье. Оглавление Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ. Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.
34 ГК РФ. Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды. Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора.

Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора.

В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  1. Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  2. Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  3. Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  4. Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  5. Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта. Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой. В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»: Дт Кт Описание проводки Документ 62 90.1 Отражена выручка от услуг аренды Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг 20 (23,25,26,29,44) 02 Отражена сумма амортизации по объекту аренды Бух.справка 90.2 20 (23,25,26,29,44) Списаны амортизация и прочие расходы по аренде Накладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка 90.3 68.2 Отражен НДС по арендной плате Счет-фактура выданный Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы: Дт Кт Описание проводки Документ 62 91.1 Отражена выручка от сдачи имущества в аренду Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг 91.3 68.2 Начислен НДС с выручки Счет-фактура выданный 91.2 02 Списаны затраты (амортизация) объекта аренды Бух.справка 51 62 Поступила оплата от арендатора Банковская выписка Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками: Дт Кт Описание Документ 001 — Принят объект аренды Акт приема-передачи, договор 20 (23,25,26,29,44) 76А Начислена арендная плата проводка Договор, акт оказанных услуг 19 76А Отражен НДС Счет-фактура полученный 68.2 19 Принят к вычету НДС 76А 51 Оплачена сумма аренды Платежное поручение 001 Объект возвращен арендодателю Акт приема-передачи Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так: Дт Кт Описание Документ 76 51 Оплачен выкупной платеж Договор, платежное поручение 08 76 Оприходован объект ОС Договор, акт формы ОС-1 19 76 Отражен НДС Счет-фактура полученный 01 08 Ввод в эксплуатацию объекта Приказ руководителя 68 19 Принят к вычету НДС Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре. Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44). Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Учет объектов аренды по новому стандарту

Важное 19 декабря 2018 г. 10:28 Автор: Любовь Маренич, консультант-специалист Линии консультаций компании «» Материалы газеты «», декабрь 2018 г. Среди стандартов 2018 г. больше всего вопросов вызывает СГС «Аренда».

Методические рекомендации по использовании в бухучете данного стандарта приведены Письмом Минфина РФ от 13.12.2017 № 02-07-07/83464.

Рассмотрим операции по учету аренды со сторон арендатора и арендодателя. Передачу прав пользования материальных ценностей по договорам можно разделить на два типа:

  1. безвозмездное пользование.
  2. ;

Использовать СГС «Аренда» (далее -Стандарт) следует в том случае, если обязательства по содержанию имущества возлагаются на пользователя имуществом, а также пользователь выполняет другие условия, предусмотренные договором. Фактически пользователь исполняет обязанность содержания имущества, когда заключает договоры или контракты с организациями на содержание имущества и, соответственно, несет расходы самостоятельно без участия арендодателя, и когда возмещает передающей стороне расходы на содержание имущества.

Случаи, когда Стандарт не применяется:

  • При представлении участков недр – в целях геологического изучения недр, разведки и (или) добычи полезных ископаемых; биологических активов – во временное владение и пользование или во временное пользование; материальных носителей, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (в части принятия на учет нематериальных активов) – во временное пользование.
  • В соответствии с п. 10 Стандарта – при закреплении государственного (муниципального) имущества на праве оперативного управления за учреждениями с целью выполнения возложенных полномочий.
  • В случае, если учреждение передает объект НФА другому учреждению, но обязанность по его содержанию остается у передающей стороны. Передача в пользования таких объектов отражается в порядке, действовавшем до применения СГС «Аренда», а именно, передающая сторона отражает перемещение на балансе учреждения по счету 101 00 «Основные средства» и одновременное на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»; принимающая сторона отражает на счете «Имущество, полученное в пользование».

Стандартом предусмотрено два вида аренды: операционная и финансовая (неоперационная). К какому из видов аренды относится объект учета следует определять бухгалтеру на основании профессионального суждения.

Классификация объекта будет зависеть от предполагаемого срока использования имущества по отношению к оставшемуся сроку полезного использования, величины арендных платежей по отношению к справедливой стоимости объекта, соблюдения иных условий, предусмотренных пп.

12 – 16 СГС «Аренда». Анализ признаков операционной и финансовой аренды показывает, что в большинстве случаев у учреждений возникают объекты операционной аренды.

К финансовой аренде чаще всего относится передача основных средств в .

Рассмотрим операции, которые следует отразить арендатору (казенному учреждению) в учете при передаче объекта НФА в пользование по операционной аренде: 1.

В учете передающей стороны следует отразить на дату классификации объекта операции по перемещению объекта по 101.00 счету «Основные средства», одновременно по забалансовому счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»: следует перейти в раздел главного меню «Основные средства» – «Прочие операции» – документ «Передача НФА в (возврат из) безвозмездное (возмездное) пользование» с видом операции «Передача в аренду основных средств».

Дт 1 101 12 310 (аналитика – МОЛ арендатора) Кт 101 12 310 (аналитика – МОЛ арендодателя) – внутреннее перемещение ос; Дт – отражение объекта учета аренды за арендатором. В случае передачи части здания в аренду внутреннее перемещение по счету 101 00 «Основные средства» делать нет необходимости, следует произвести проводку по Дт счета документом «Операция (бухгалтерская)». 2. Следует отразить признание предстоящих доходов от предоставления имущества в аренду за весь срок действия договора: следует перейти в раздел главного меню «Расчеты» – «Аренда» – документ «Начисление доходов будущих периодов (Арендодатель)» с видом операции «Передача имущества в аренду».

Дт 1 205 21 560 — Кт 1 401 40 121 – признаны предстоящие доходы от предоставления имущества в аренду в сумме арендных платежей за весь срок пользования объектом учета аренды согласно договору.

3. В учете подлежат отражению прогнозные назначения по доходам от аренды: следует перейти в раздел главного меню «Санкционирование» – «План ФХД (Прогноз доходов)» – документ «Плановые назначения». В документе следует после создания «Плана поступлений (выбытий)» по КФО 1 установить флажок «Формировать проводки по сметным назначениям (КФО = 1)». Дт 1 507 10 121 — Кт 1 504 11 121 – отражены прогнозные назначения в сумме обязательств арендатора, подлежащих исполнению в текущем году.

В случае заключения договора аренды с датой окончания следующего года следует принять прогнозные назначения на год, следующий за текущем: Дт 1 507 20 121 — Кт 1 504 21 121. 4. В учете арендодателя подлежат признанию доходы по аренде доходами текущего финансового года в сумме арендного ежемесячного (ежеквартального) платежа: следует перейти в раздел главного меню «Расчеты» – «Аренда» – документ «Списание доходов будущих периодов». Документ заполняется автоматически по кнопке «Заполнить» признаваемыми доходами будущих периодов по услугам аренды в разрезе номенклатуры услуг и договоров.

5. У арендатора может возникнуть обязанность уплачивать условные арендные платежи арендодателю согласно заключенному договору.

Под условными арендными платежами считаются суммы компенсации коммунальных, эксплуатационных расходов, которые уплачиваются арендатором сверх арендной платы, и определяются в ходе исполнения договора. Расходы по содержанию имущества арендодателем следует отразить через раздел главного меню «Расчеты» – «Расчеты с контрагентами» – документ «Услуги сторонних организаций». По факту предъявления арендатору требований о возмещении затрат на содержание переданного имущества отражаются операции через раздел главного меню «Расчеты» – «Расчеты с контрагентами» – документ «Акт об оказании услуг»; или же раздел «Бухгалтерский учет» – «Операция (бухгалтерская)».

Дт 1 205 35 560 — Кт 1 401 10 135 — признание доходов по условным арендным платежам по факту предъявления арендатору.

6. В случае досрочного прекращения договорных отношений следует отразить операцию прекращения договора аренды.

Возвращение арендатором объекта основных средств: Дт 1 101 3Х 310 (аналитика – МОЛ арендодателя) — Кт 1 101 3Х 310(аналитика – МОЛ арендатора) Кт Сторнирование остатка предстоящих доходов в уменьшение дебиторской задолженности по арендным платежам: Дт 1 205 21 560 – Кт 1 401 40 121 Уменьшение плановых (прогнозных) назначений по доходам от операционной аренды в размере неполученного дохода: Дт 1 504 Х0 121 – Кт 1 507 Х0 121 1.

Объект учета операционной аренды – право пользования активом учитывается принимающей стороной в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета на счете 111 40 согласно п.

151.1 Инструкции № 157н. Исходя из п. 2 Инструкции № 162н в разрядах 5 – 17 номера счета 111 40 отражаются нули, если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения выделенных средств. Принятие к учету права пользования активом по договору операционной аренды следует отразить в раздел главного меню «Расчеты» – «Аренда» – документ «Принятие к учету прав пользования ОС, НПА (Арендатор)» с видом операции «Поступление в аренду».
Принятие к учету права пользования активом по договору операционной аренды следует отразить в раздел главного меню «Расчеты» – «Аренда» – документ «Принятие к учету прав пользования ОС, НПА (Арендатор)» с видом операции «Поступление в аренду».

Дт 1 111 42 350 — Кт 1 302 24 730 – принятие к учету права пользования активом В документе графа «Сумма» — это суммарная стоимость арендных платежей с учетом НДС по строке. Рассчитывается автоматически, может быть скорректирована вручную. Так как по обычному договору аренды справедливая стоимость арендных платежей совпадает с суммой арендных платежей по договору, в строке «Сумма по договору» указывается цена и сумма арендных платежей по договору аренды, которую должен будет заплатить арендатор за весь срок пользования объектом учета аренды.

Графа «Отложенные доходы» отражает сумму отложенных доходов от получения права пользования активом – рассчитывается автоматически как разница между справедливой стоимостью арендных платежей и суммой арендных платежей по договору. На вкладке документа «Амортизация» следует указать способ признания расходов: «по месяцам» – сумма амортизации рассчитывается равномерно по месяцам; «по календарным дням» – сумма амортизации рассчитывается равномерно по календарным дням; «в особом порядке»– сумма амортизации в текущем месяце не рассчитывается автоматически, ее нужно указывать вручную в регламентном документе «Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА».

2. Также с документом принятия прав пользования следует отразить принятие к учету принятых бюджетных обязательств перед арендодателем в размере арендных платежей, предусмотренных договором: Дт 1 501 13 224 — Кт 1 502 11 224 – принятое бюджетное обязательство. 3. Ежемесячно для начисления амортизации по объектам учета аренды следует ввести в разделе главного меню «Расчеты» – «Аренда» – документ «Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА». Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке «Заполнить».

Заполнение реализовано по остаткам на счетах учета прав пользования активами (111.40) и доходов будущих периодов (401.40).

Дт 1 401 20 224 — Кт 1 104 42 450 – начисление права пользования активом.

4. На дату прекращения договорных отношений по завершении срока пользования следует в разделе главного меню «Бухгалтерский учет» – документ «Операция бухгалтерская» следует отразить операцию: Дт 1 104 4Х 450 – Кт 1 111 4Х 450 – уменьшение балансовой стоимости права пользования активом на сумму начисленной амортизации. В случае досрочного прекращения операционной аренды следует отразить следующе операции: Дт 1 104 4Х 450 – Кт 1 111 4Х 450 – списание начисленной амортизация; Дт 1 111 4Х 450 – Кт 1 302 24 730 – уменьшение способом «красное сторно» остаточной стоимости права пользования активом.

Аренда помещения: учет и проводки

12 мая 2021Многие организации часто не имеют своего помещения, поэтому они прибегают к услугам аренды.Договор аренды помещения заключается на основании главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации. Его заключают на тот срок, который определен в договоре. Если срок в договоре не определен, он считается заключенным на неопределенный срок.

Аренда недвижимости сроком свыше 1 года подлежит государственного регистрации. По договору арендная плата включает две части: основную и дополнительную.

К дополнительной части могут относится коммунальные платежи. Иногда коммунальные платежи могут быть включены в сумму аренды.В учете расходы по аренде признаются ежемесячно. В бухгалтерском учете такие расходы являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счетах 20-29 и 44, в зависимости от деятельности предприятия.Например, для производственного предприятия, арендующего помещение для своей основной деятельности проводки будут следующими:Дт 20 Кт 60 — начислена арендная платаДт 19 Кт 60 — начислен НДС по арендной платеЕсли предприятие находится на УСН, то будет только одна проводка: Дт 20 Кт 60, а сумма НДС будет включаться в общую сумму аренды.Если арендуется помещение для администрации, то проводки будут следующими: Дт 26 Кт 60 — начислена арендная платаДт 19 Кт 60 — начислен НДС по арендной платеДля предприятия занимающимся торговлей: Дт 44 Кт 60 — начислена арендная платаДт 19 Кт 60 — начислен НДС по арендной платеВ налоговом учете арендные платежи будут относится к прочим расходам (пп.

10 п.1 ст. 264 НК РФ).Аренда помещения в программе 1С Бухгалтерия 8 ред.

3.0 Для оплаты аренды в программе используются документы «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета» (с видом операции «Оплата поставщику»).

Первый документ можно не делать, если платежки сразу формируются в клиент-банке.Если услуги по аренде оплачиваются авансом, по документу «Списание с расчетного счета» будет сформирована проводка:Дт 60.02 Кт 51 — перечислена сумма аренды авансомЕсли это постоплата Дт 60.01 Кт 51Для ежемесячного учета аренды помещения в программе используется документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги (акт)», находится на закладке «Покупки».В шапке документа указывается арендодатель и договор с ним. В табличной части отражаются услуги по аренде. Указывается стоимость услуг, счет затрат, куда они списываются.В справочнике «Номенклатура» в папке Услуги указывается наименование «Аренда помещения».

Вид расходов «Аренда» и указывается, что это прочие расходы. Также можно указать, что услуга является периодической. В этом случае программа сама будет подставлять нужный месяц при составлении документа.Разберем пример:Стоимость услуг по аренде административного помещения за месяц составляет 12 000 руб., включая НДС 20%.

Услуги оплачиваются авансом в конце месяца за следующий. Предприятие занимается производством и находится на ОСНО.Будут сформированы проводки:Дт 60.02 Кт 51 — 12 000 руб. (оплачены услуги по аренде авансом)Дт 60.01 Кт 60.02 – 12 000 руб. (зачет ранее уплаченного аванса)Дт 26 Кт 60.01 – 10 000 руб. (услуги по аренде за месяц без НДС)Дт 19.04 Кт 60.01 – 2 000 руб.
(услуги по аренде за месяц без НДС)Дт 19.04 Кт 60.01 – 2 000 руб. (НДС по аренде)Если есть счет-фактура, его можно зарегистрировать по гиперссылке «Зарегистрировать счет-фактуру» и на его основании будет сформирована проводка на вычет НДС: Дт 68.02 Кт 19.04 — 2 000 руб.В случае если услуги по аренде не оплачиваются авансом, будет только две проводки:Дт 26 Кт 60.01 – 10 000 руб.

(услуги по аренде за месяц без НДС) Дт 19.04 Кт 60.01 – 2 000 руб.

(НДС по аренде)И по счету-фактуре проводка на вычет НДС: Дт 68.02 Кт 19.04 — 2 000 руб.Рассмотрим тот же пример, но с условием, предприятие находится на УСН. При оплате аренды авансом будут сформированы проводки: Дт 60.02 Кт 51 — 12 000 руб. (оплачены услуги по аренде авансом)Дт 60.01 Кт 60.02 – 12 000 руб.

(зачет ранее уплаченного аванса)Дт 26 Кт 60.01 – 12 000 руб.

(услуги по аренде за месяц включая НДС)И расходы по аренде попадут в книгу учета доходов и расходов.При постоплате будет только одна проводка: Дт 26 Кт 60.01 – 12 000 руб. (услуги по аренде за месяц включая НДС) А затем, когда будет сделана оплата услуг и сформирована проводка: Дт 60.01 Кт 51 и расходы будут отражены в книге учета доходов и расходов.Так как услуги по аренде отражаются в программе каждый месяц, документ, которым была отражена аренда помещения, в следующих месяцах можно добавлять копированием на основании первого документа по аренде.Подробнее смотрите в видео:

Как отразить аренду в 1С Бухгалтерия 8.3

Зачастую организациям требуется привлечь имущество по договору в аренду- это может быть офис в центре большого офисного центра, производственный станок, автомобиль или участок земли.

Аренда имущества распространенное явление в коммерческой деятельности, поскольку взять имущество в аренду на определенный срок менее затратно, чем его приобретать, а в отношении государственного имущества, например земельного участка, еще и не возможно по закону.

Гражданским кодексом РФ отношениям связанные с арендой отведена отдельная глава 34 “Аренда”, в которой подробно рассмотрены: — общие положения об аренде — формы договора, закреплены понятия объектов аренды, даны названия сторонам договора аренды, определен порядок закрепления срока договора, порядок его расторжения; — виды аренды — транспортных средств, зданий и сооружений, и т.д; — указаны случаи обязательной регистрации права сторон договора аренды.

Порядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерского учете регулируется Законом о бух.учете №402-ФЗ, положениями по бухгалтерскому учету и отраслевыми нормативными актами. В отношении отношений, связанных с арендой имущества, в настоящее время нет отдельных ПБУ, поэтому надо руководствоваться ПБУ 10/99 — по расходным операциям получения имущества в аренду, и ПБУ 9/99 — в части доходных операций. Для операций признания полученных объектов аренды в учете необходимо руководствоваться положениями Методических указаний по учету ОС (п.

п. 14, 19, 21 и 82), в соответствии с которыми арендованные ОС могут учитываться в составе ОС на забалансовом учете. Законом о бухгалтерском учете определены требования к первичным учетным документам, в ГК РФ прописаны требования к документам о передаче недвижимого имущества в аренду, таким образом, хозяйствующему субъекту, бухгалтеру, отражающему операции в учете, необходимо понимать положения законодательства в части требований к оформлению операций аренды для корректного отражения и минимизации рисков претензий со стороны контролирующих органов. Кроме того, организации необходимо определить порядок учета полученного имущества- стоимостные, количественные и другие критерии, необходимые для постановки объектов на забалансовый учет.

В зависимости от назначения целей аренды, расходы будут признаваться либо расходами по обычным видам деятельности, либо прочими. Для целей налогового учета, аналогично- если расходы связаны с видами деятельности, приносящими доход -то в качестве прочих расходов (пп. 3 п. 7 ст.272 НК РФ), иначе расходы не могут быть признаны в целях учета по налогу на прибыль.

Датой признания расходов по аренде будет либо выступать дата оплаты, либо дата выставления документов — в зависимости от условий, закрепленных в договоре. По данному виду хозяйственных отношений расходы и доходы приемлемо признавать в соответствии с графиком платежей, закрепленных договором. Рассмотрев теоретические аспекты, переходим к вопросу отражения аренды в 1С 8.3.

Программа не содержит отдельного инструмента отражения операций аренды, и для того, чтобы отразить поступление объекта аренды на забалансе — используется документ “Операция” Для отражения арендной платы в учете во — первых надо создать соответствующую номенклатура (Справочники — Номенклатура- Создать) К новой номенклатуре указываем счета учета Номенклатура и счета учета указываются для операций получения доходов и осуществления расходов Для отражения платы за полученное в аренду имущество используется документ “Поступление товаров и услуг” (Покупки- Поступление товаров и услуг- Поступление- Услуги (простая форма) или Товары, услуги, комиссия) Аналогично, документом “Реализация товаров и услуг” (Продажи — Реализация товаров и услуг — Реализация — Услуги (простая форма) или Товары, услуги, комиссия) отражается доход от операций сдачи имущества в аренду (субаренду) Если у Вас остались вопросы по отражению аренды в 1С 8.3, мы с радостью ответим на них в рамках бесплатной консультации.

Аренда недвижимости в учете арендатора в 1С Бухгалтерия 8.3

24 июля 2021Аренда недвижимого имущества в учете арендатора (арендная плата в фиксированном размере).Рассмотрим пример.ООО «Швейная фабрика», являющееся арендатором, взяла в аренду у ООО «ПСК «Город метров» производственное помещение. Срок договора составляет 11 месяцев – с 1 февраля 2021 года по 31 декабря 2021 года.

В арендованном помещении планируется производство продукции.Размер арендной платы, согласно условиям договора, составил 480 тыс.

рублей, в том числе НДС 20%, ежемесячно. Сюда же включены и коммунальные услуги.

Оплата должна производиться не позднее 5-го календарного дня текущего месяца.Перед заключением договора ООО «Швейная фабрика» перечислила предварительный платеж, вычет НДС по которому арендатор не использовал.Стоимость помещения, которое было передано в аренду.

Составляет 45,5 млн. рублей.У ООО «Швейная фабрика» имеется учетная политика, согласно которой:

  1. у арендатора применена общая система налогообложения по методу начисления, отчетный период – квартал.
  2. все расчеты по арендованной недвижимости отражаются на счете 76.05;
  3. Как учесть недвижимость на забалансовом счете?

Необходимо принять рассматриваемую недвижимость к учету.Для этого потребуется использовать документ под названием Операция (рис. 1):

  1. воспользоваться кнопкой Создать, а в качестве вида документа выбрать Операцию;
  2. для этого перейти в раздел Операции, далее выбрать ввод вручную;
  3. табличная часть заполнится после нажатия на кнопку Добавить.

В колонке, в которой отражается дебет, потребуется:

  1. зарегистрировать недвижимость в программе 1С Бухгалтерия в качестве основного средства;
  2. рассматриваемая недвижимость будет относиться к группе Здания;
  3. выбрать счет под номером 001;
  4. необходимо заполнить все имеющиеся реквизиты у объекта недвижимости в карточке данного объекта;
  5. выбрать из списка контрагента-арендодателя при наличии, иначе заполнить его реквизиты в качестве нового контрагента;
  6. воспользоваться кнопкой Записать.
  7. в соответствующем поле необходимо присвоить объекту наименование, как краткое, так и полное;

В графе Сумма табличной части потребуется указать стоимость объекта недвижимости, воспользоваться кнопкой Записать, после чего закрыть документ.

  1. Оплата арендных услуг.

Перечислить оплату за первый месяц аренды – февраль 2021 года.Для этого потребуется воспользоваться документом Списание (рис. 2):

  1. это можно сделать с помощью платежного поручения, для этого перейти в раздел Банк, далее выбрать одноименную позицию;
  2. воспользоваться возможностью создания нового документа, например, перейти в раздел Банк, далее выбрать выписки.
  3. произвести загрузку через программу обмена информацией с обслуживающим банком;

Как произвести оплату аренды в 1С бухгалтерия учет, используя раздел Банк?

  1. заполнить все поля с реквизитами (получатель, размер оплаты, ссылка на реквизиты договора, оплачиваемая сумма);
  2. из всех статей расходов потребуется выбрать оплату товаров;
  3. выбрать счет 76.05;
  4. перевести флажок в позицию подтверждения банковской выпиской;
  5. воспользоваться кнопкой Провести.
  6. потребуется создать документ Списание либо же открыть ранее загруженный из программы обмена информацией с банком документ;
  7. в качестве операции потребуется выбрать оплату в адрес поставщика (арендодателя);

С помощью кнопки дебет-кредит сверьте результаты по итогам заполнения документа (рис.

3).Оплата последующих платежей за пользование недвижимостью производится аналогично.

  1. Как учесть рассматриваемые затраты в расходных операциях?
  2. Учесть НДС, принятый к учету арендодателем.
  3. Отразить оплаченную за первый месяц арендную ставку.
  4. Зачтен предварительную оплату по договору аренды недвижимости.

Потребуется заполнить документ под названием Поступление (рис.

4):

  1. для этого перейти в раздел Покупки, далее выбрать Поступление;
  2. таблица заполняется после использования кнопки Добавить.
  3. воспользоваться кнопкой Поступления, в качестве вида оказанной услуги выбрать Услуги;
  4. выбрать каким способом должен быть зачтен аванс;
  5. выбрать арендодателя из списка;
  6. заполнить все необходимые реквизиты документа;
  7. ввести даты в соответствии с запрашиваемыми сведениями;

Далее необходимо заполнить все иные необходимые реквизиты, воспользоваться кнопкой Провести.С помощью иконки дебет-кредит проверьте правильность заполнения сведений (рис. 5).

  1. Принять входящий НДС к учету.

Потребуется воспользоваться документом Счет-фактура (рис. 6):

  1. проверить правильность внесенных данных.
  2. заполните соответствующие поля;

Кнопка дебет-кредит позволит проверить правильность внесенных данных (рис.

7).

  1. После окончания договора потребуется воспользоваться списанием основного средства.
  2. Платежи за последующие месяцы аренды отражаются аналогично.

Для снятия с учета потребуется воспользоваться документом Операция (рис.