×
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Главная - Налоговое право - Расшифровка строк 100 110 120 в 6 ндфл

Расшифровка строк 100 110 120 в 6 ндфл

Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ


77 город Москва Дата публикации: 06.05.2016 Издание: Учет. Налоги. Право Тема: 6-НДФЛ Источник:&nbsp В редакции газеты «Учет. Налоги. Право.» был проведен вебинар на тему: «Заполнение и сдача ежеквартальной отчетности».

В ходе вебинара лектору было задано более 200 вопросов.

На страницах газеты заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г.

Москве Столова Ольга Петровна ответила на самые интересные из них.

Как заполнить расчет, если компания выдала зарплату 29 января? — В коллективном договоре записано, что мы выдаем зарплату за первую половину месяца — 15-го числа, за вторую — в последний день месяца. 31 января — это воскресенье. Поэтому зарплату за январь мы выдали 29-го числа — 516 тысяч рублей. Удержали НДФЛ в сумме 67 080 тысяч рублей.

Удержали НДФЛ в сумме 67 080 тысяч рублей.

Как заполнить раздел 2? — В строке 100 запишите 31 января, в строке 110 — 29 января, а в строке 120 — 1 февраля.

В строке 100 расчета 6-НДФЛ компания отражает даты получения дохода из НК РФ.

Для зарплаты — это всегда последний день месяца.

В январе последний день 31-е число. В строке 110 запишите день, когда компания удержала НДФЛ с фактической выплаты. То есть, 29 января. В строке 120 запишите срок, когда компания вправе перечислить НДФЛ.

По кодексу — это день, следующий за днем выплаты дохода (п.

6 НК РФ). Этот срок попадает на 30 января.

Но так как — это суббота, то запишите ближайший рабочий день — 1 февраля. Комментарий «УНП» Компания не вправе удерживать НДФЛ раньше, чем работник получил доход. А доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца.

То есть 31 января. Поэтому некоторые программы выдают ошибку, если дата удержания НДФЛ в строке 110 раньше, чем дата в строке 100.

Если компания выдала зарплату до 31-го числа, то фактически вправе удержать НДФЛ со следующего дохода в денежной форме.

Например, с аванса в феврале. Тогда в строке 110 компания запишет дату выдачи аванса, а в строке 120 — следующий рабочий день.

Как показать пособия и зарплату уволенному сотруднику? — 3 марта уволился сотрудник.

В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск — 60 тысяч рублей, а также оплатили больничный — 9 тысяч рублей.

НДФЛ со всех сумм перечислили 3 марта. Как отразить эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ? — Зарплату при увольнении и больничное пособие покажите в разных блоках строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100–140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет. Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абзац 2 п. 2 НК РФ). А датой получения дохода в виде компенсации за отпуск и больничный — день их выплаты.

Вы выдали сотруднику расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы.

В день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми — 3 марта. В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой, — 4 марта. А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п.

А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 НК РФ). То есть, 31 марта. Можно ли показать в одной строке помощь и отпускные?

— С 21 по 31 марта сотрудник был в отпуске.

15 марта выдали отпускные — 15 тысяч рублей и 5000 рублей — материальную помощь к отпуску.

Вправе ли мы показать выплаты в одном блоке строк 100–140?

— Нет, выплаты покажите в разных блоках.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи — это дата выплаты. То есть, 15 марта. Эту дату отразите в строках 100 и 110 раздела 2. НДФЛ с отпускных можно перечислить до конца месяца, в котором компания выдала деньги (п.

6 НК РФ). То есть срок перечисления налога — 31 марта. Материальная помощь к отпуску — это не отпускные.

По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег.

То есть, 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ?

— 12 января выплатили зарплату за декабрь. А мартовскую зарплату выдали 5 апреля.

Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ?

— Зарплату за декабрь отразите в разделе 2, за март — в разделе 1. Компания выдала зарплату за декабрь в январе.

Операция завершена в первом квартале, поэтому ее надо отразить в расчете (письмо ФНС России от 25.02.16 № Но только в разделе 2. В строке 100 поставьте 31.12.2015, в строке 110 — 12.01.2016, а в строке 120 — 13.01.2016.

Зарплату за март, наоборот, отразите только в разделе 1 (письмо ФНС России от 23.03.16 № В строке 020 покажите начисленную зарплату, в строке 040 — исчисленный налог. В строке 070 покажите удержанный НДФЛ с зарплаты за март, если сдаете расчет после 5 апреля.

В разделе 2 компания отразит эту операцию в расчете за полугодие. Отражать ли премию отдельно от зарплаты? — Зарплата работников состоит из оклада и премии.

Эти суммы мы начисляем в конце месяца и выдаем в один день.

Например, за январь — 4 февраля.

Зарплата сотрудников за январь — 760 тысяч рублей, премия — 420 тысяч рублей. Как показать эти выплаты в разделе 2? — В разных блоках строк 100–140. Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. По зарплате за январь — это 31-е число. Премия — это стимулирующая выплата.
Премия — это стимулирующая выплата.

Ее конкретный размер не предусмотрен в трудовом договоре. Поэтому дата получения дохода в виде премии — день, когда компания фактически выдала деньги. В вашем случае — 4 февраля. Удержать НДФЛ с обеих выплат надо в день выдачи денег — 4 февраля, а заплатить — не позднее 5 февраля.

Эти даты отразите в строках 110 и 120. Но так как даты в строке 100 отличаются, запишите зарплату и премии в разных блоках строк 100–14. Комментарий «УНП» Если премия — это часть оплаты труда, ее можно отразить в разделе 2 вместе с зарплатой.

Дата получения дохода по таким выплатам — тоже последний день месяца, даже если компания выдавала премию раньше.

Так считают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/2013). Показывать ли в расчете отпускные, которые вернул сотрудник?

— 3 февраля выплатили сотруднику отпускные за 28 дней — 20 тысяч рублей. Залатили НДФЛ — 2600 рублей. Работник отгулял всего две недели, а затем мы отозвали его из отпуска.

Отпускные за это время — 10 тысяч рублей. Работник вернул вторую часть отпускных, но уже за вычетом НДФЛ — 8700 рублей. Как заполнить разделы 1 и 2? — В разделе 1 и 2 покажите только отпускные за использованные дни отдыха.

В 6-НДФЛ компания показывает доходы, которые получил сотрудник.

Работник использовал половину отпуска.

В остальные дни он трудился, и компания начисляла за этот период зарплату. В строке 020 раздела 1 заполните только отпускные за использованные дни отдыха.

То есть 10 тысяч рублей. В строках 040 и 070 запишите начисленный и удержанный налог с этой части — 1300 рублей.

Аналогично заполните доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2. При выплате отпускных компания заплатила НДФЛ — 2600 рублей. 1300 рублей — это излишне перечисленный налог.

Компания вправе обратиться в инспекцию за возвратом этой суммы. Отражать ли в 6-НДФЛ три средних заработка при увольнении? — 15 февраля уволили сотрудника по соглашению сторон.

Выплатили ему 70 тысяч рублей — это на 17 тысяч рублей выше трехкратного среднего месячного заработка сотрудника. Как показать такую выплату в расчете 6-НДФЛ? — Отразите 17 тысяч рублей в разделах 1 и 2. Выплаты при увольнении в пределах трех средних месячных заработков освобождены от НДФЛ (п. 3 НК РФ). Поэтому, если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.
3 НК РФ). Поэтому, если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.

Если компания выдала больше, разницу в 17 тысяч рублей отразите в строке 020 раздела 1 и строке 130 раздела 2. В строках 070 и 140 запишите НДФЛ с превышения — 2210 рублей (17 000 рублей — 13 процентов).

Дата получения такого дохода и день удержания НДФЛ — день выплаты.

В строках 100 и 110 запишите 15 февраля, а в строке 120 — следующий день 16 февраля.

Как заполнить раздел 2, если компания задерживает зарплату? — Из-за финансовых трудностей зарплату и отпускные постоянно выдаем с задержкой. Например, зарплату за январь выдали только 15 марта.

А зарплату за февраль перечислили только в апреле. Как заполнить 6-НДФЛ? — В разделе 1 отразите всю начисленную зарплату за январь — март 2016 года.

А в разделе 2 покажите только суммы, выплаченные в первом квартале.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который компания ее начислила. Эту дату запишите в строке 100 раздела 2. Кстати, 31 января выпадает на выходной.

Но в строке 100 все равно запишите эту дату.

Сроки в строках 100 и 110 не переносятся.

В строке 110 отразите дату, когда компания удержала НДФЛ. Налог компания удерживает с фактически выданной зарплаты, даже если перечислила ее с задержкой.

Поэтому запишите в строке 110 — 15 марта. А в строке 120 следующий день — 16 марта. Что касается зарплаты за февраль, то ее не надо показывать в разделе 2 расчета за первый квартал.

Так как компания выдала зарплату за февраль в апреле, то строки 100–140 по этим суммам вы заполните в расчете за полугодие. Если компания выдавала с опозданием зарплату за прошлый год, то ее также покажите в разделе 2.

В строке 100 запишите последний день месяца, за который начислена зарплата. В строке 110 — фактический день выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

6-НДФЛ – новая форма, заполняем без ошибок

Наступил 2021 год, а с ним и новые отчетные формы. Бланк 6-НДФЛ тоже претерпел ряд изменений и сегодня мы обсудим, как правильно заполнить все новые формы, что именно изменилось и на что обратить пристальное внимание.Бланк 6-НДФЛ по которому необходимо отчитаться за 1 квартал 2021 года был утвержден1.Важно —изменилась структура расчета — по сути изменилось все, разделы теперь имеют другие названия, порядок разделов не такой, как был раньше, появились новые строки, которых ранее не было и удалились строки, которые дублируют сведения.2.Приложение 1.

Теперь в структуре отчета есть Приложение 1, которое включает справку о доходах физического лица, классическая форма 2-НДФЛ.Предлагаем пройтись по разделам и обратить внимание на изменения и те места, где можно допустить ошибку.

БухСофт уже рассказывали о том, , поэтому сейчас поговорим о том, как заполнить форму без ошибок и сдать отчет с первого раза.Титульный листНа титульном листе есть несколько незначительных изменений

  1. Вместо «периода представления» теперь появился «отчетный период». Коды, которые необходимо вставлять в этот пункт остались прежними:

21 — 1 квартал31 — полугодие33 — 9 месяцев34 — год

  1. Вместо формулировки «налоговый период» появилась — «календарный год». В этом пункте необходимо указать год к которому относится отчетный период.
  2. Добавился новый код для обозначения формы реорганизации «закрытие обособленного подразделения» — код 9.

Остальные графы в титульном листе остались без изменений и, мы надеемся, они не вызывают у вас вопросов.

Если вы переживаете о правильности заполнения отчетных форм, .Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агентаОбратите внимание на новые строки, появившиеся в форме, а также на нюансы заполнения уже знакомых строк.

  1. Появилась строка 010 — код бюджетной классификации. Необходимо указать КБК для уплаты НДФЛ

Министерством финансов был изменен код бюджетной классификации для НДФЛ, учитывая прогрессивную шкалу налогообложения.

С 2021 года для доходов, которые превышают 5 миллионов рублей, ставка НДФЛ составит 15%, а для перечисления НДФЛ с таких доходов появился новый КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.Доходы, в отношении которых применяется ставка 13% продолжают использовать прежний код — 182 1 01 02010 01 1000 110

  1. Строка 022 — Сумма соответствующего перечисленного НДФЛ. Размер дохода, с которого удержан этот налог, а также дату его признания в новой форме отражать не нужно.
  2. Обратите внимание на строку 021 — дата уплаты налога — должна входить в последний квартал, то есть оплата, совершенная 1 апреля не может быть учтена в 1 квартале.

Пример заполнения строк 020-022 в программе БухСофт

  1. Строка 031 и 032 — Расшифровка суммы, отраженной в строке 030 — дата возврата и величина возвращенного из бюджета НДФЛ.
  2. Строка 030 — Общая сумма возвращенного налога, дата возврата которого пришлась на последние 3 месяца.

Пример заполнения в программе БухСофтРаздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц

  1. Строки 111, 112, 113 — Пояснения к строке 110 — отдельно приводятся данные по выплатам в виде дивидендов, по трудовым и ГПХ договорам.
  2. Строка 110 — в ней необходимо указать начисленный общий доход по всем сотрудникам за период (дата начисления которого вошла в него).
  3. Строка 100 — прогрессивная шкала налогообложения диктует необходимость включить строку с налоговой ставкой. Напомним, доход до 5 млн. облагается по ставке 13%, свыше 5 млн. по ставке 15%.

Пример заполнения в программе БухСофт

  1. Срока 140 — Исчисленный налог с суммы из строки 110 с учетом вычетов из строки 130.
  2. Строка 141 — Отдельно отражается налог с дивидендов из строки 111.
  3. Строка 190 — Сумма налога, которая была возвращена работодателем работникам.
  4. Срока 160 — Фактически удержанный налог, дата удержания которого попала в отчетный период.
  5. Срока 130 — Общая сумма примененных вычетов за период.
  6. Строка 170 — Размер НДФЛ, который работодатель не смог удержать по каким-либо причинам.
  7. Строка 120 — число всех работников, которым был выплачен доход.
  8. Строка 150 — Авансовый платеж — заполняется в отношении иностранных работников на патенте.
  9. Строка 180 — Излишне вычтенный НДФЛ.

Самыми частыми ошибками в расчете 6-НДФЛ по мнению налоговиков стали:

  • Неверное исчисление дохода. Сумма начисленного дохода по строке 110 раздела 2 меньше, чем сумма строк «Общая сумма дохода» в Приложении 1.

    Напомним, что справка 2-НДФЛ теперь в новой форме Приложения 1 является обязательным приложением к отчетной форме 6-НДФЛ по итогам года.

  • Ошибка, вытекающая из неверного расчета дохода — неверное исчисление налога по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Обязательно при заполнении расчетных форм проведите сверку полученных сумм, потому что инспекция может не принять отчет, содержащий ошибки.Обратите внимание, что при сдаче отчетов 6-НДФЛ и иных форм отчетности увереннее себя чувствуют пользователи, которые пользуются услугами БухСофт для помощи в составлении сдачи отчетности. новой формы 6-НДФЛ можно увидеть на сайте БухСофт и помните, что срок сдачи отчетности — 30 апреля 2021.Приложение 1Приложение 1 заменяет ранее действующую справку по форме 2-НДФЛ.

Заполнять это приложение нужно только по итогам 2021 года, то есть при сдаче 6-НДФЛ в 2022 году.

За 1 квартал 2021 года Приложение 1 не заполняется. Направлять отчет по НДФЛ в 2021 году требуется в территориальный отдел ФНС России по месту учета налогового агента.

Для фирмы, как правило, это будет ИФНС, к которой она отнесена по юридическому адресу организации. Что же касается ИП, то, как правило, он сдает свою отчетность в инспекцию, к которой относится по месту регистрации.

: Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» БухСофт — бухгалтерская программа для бухгалтера малого бизнеса с круглосуточной экспертной поддержкой. При оформлении годовой подписки на БухСофт бухгалтер обеспечен всем необходимым в работе.
При оформлении годовой подписки на БухСофт бухгалтер обеспечен всем необходимым в работе. Мы за честную стоимость, без доплат и скрытых платежей.Все включено:

  1. многопользовательский режим;
  2. сервисы проверки контрагентов;
  3. справочная система и распознавание первичных документов уже включены в стоимость.
  4. никаких скрытых доплат;
  5. обновления бесплатные и незаметные для бухгалтера;
  6. ничего не слетает и не нужно вызывать программиста;

Отвечаем сразу, в день обращения: по техническим и бухгалтерским вопросам.

  1. 45 357 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 309 829 за все время
  2. 49

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 10 место Все компании

Как заполнять 6‑НДФЛ: ответы на популярные вопросы

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 30 16 апреля Форма 6-НДФЛ достаточно простая, но всё равно нам поступает много вопросов о том, как заполнять и сдавать расчёт в различных жизненных ситуациях.

Например, при увольнении сотрудника.

Ответим на самые популярные из них. «Я бухгалтер» проводит конкурс. Подпишитесь на журнал и решите задачу по НДФЛ, чтобы выиграть кофеварку, сумку для ноутбука, увлажнитель воздуха или баллы Контур.Бонуса.

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчёт по форме 6-НДФЛ (Приказ ФНС ) в налоговые органы по месту своего учёта. Для некоторых категорий налоговых агентов действуют отдельные правила определения инспекции, в которую нужно представить расчёт. Однако п. 2 ст. НК РФ сформулирован крайне неоднозначно.

Из него не совсем ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ организации со статусом «крупнейший налогоплательщик». Специалисты ФНС России указали в письме , что расчёты 6-НДФЛ нужно представлять в территориальные налоговые органы, то есть по месту нахождения, а не по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Что же касается филиалов, то в этом плане крупнейшие налогоплательщики должны поступать, как и обычные налоговые агенты — подать расчёты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учёта этих подразделений. А если место нахождения организации и её обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо, если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ можно представлять в один выбранный самостоятельно налоговый орган:

  1. по месту учета одного из этих обособленных подразделений;
  2. по месту нахождения головной организации.

Для этого необходимо выполнить одно условие, а именно, уведомить все налоговые органы, в которых налоговый агент состоит на учёте по месту нахождения каждого обособленного подразделения, о выборе налогового органа, в который будет представляться Расчёт.

Сделать это надо не позднее 1-го числа налогового периода.

Индивидуальные предприниматели, применяющие только обычную или упрощённую систему налогообложения, перечисляют сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную с доходов работников, в бюджет по месту своего жительства. В этом случае расчёт по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства. Иначе обстоит дело, когда ИП ведёт деятельность на основании патента не по месту жительства.

Тогда НДФЛ с доходов работников, задействованных при осуществлении патентной деятельности, перечисляется в бюджет по месту учёта ИП в связи с ведением этой деятельности. А если деятельность на ПСН предприниматель ведёт в разных субъектах, то НДФЛ уплачивается в соответствующий бюджет исходя из сумм налога, удержанного с доходов физических лиц, нанятых для работы в данном субъекте (Письмо Минфина ). Соответственно, и расчёт 6-НДФЛ представляется в налоговый орган, в котором предприниматель состоит на учёте как налогоплательщик, применяющий ПСН (письмо Минфина ).

Таким образом, при совмещении деятельности на УСН и ПСН не по месту жительства расчёты надо представлять в налоговый орган и по месту жительства (в отношении НДФЛ с доходов работников, занятых в деятельности на УСН), и по месту учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (в отношении налога с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в патентной деятельности). Бесплатно отчитывайтесь через Контур.Экстерн 3 месяца по акции «Тест-Драйв».

Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн. Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов.

НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода.

Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в отчётном периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В заполнении Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента», где отражаются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода, есть нюанс.

Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 021, 022, так как для них нет данных.

Поэтому, когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет суммы удержанного налога, даты удержания и срока перечисления НДФЛ (строки 021 и 022 Раздела 1) не заполняются.

В разделе 2 расчёта за 1 квартал следует показать:

  1. стоимость подарка по строке 110;
  2. величину исчисленного НДФЛ — по строке 140;
  3. вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке 130;
  4. и её же по строке 170, поскольку налог не удержан в 1 квартале.

Не забывайте, что, если в течение налогового периода не будет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. НК РФ). Для этого в расчёте за год нужно будет заполнить раздел 4 приложения 1 к Расчёту (Справка о доходах и суммах налога физического лица).

Согласно порядку заполнения

«в Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода»

(Приказ ФНС ). То есть сумма налога должна быть отражена в том отчётном периоде, в последние три месяца которого она была удержана.

Если зарплата за март 2021 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в расчёте 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле — удержанный налог отражается в расчёте за 9 месяцев.

Операция отражается в разделе 1 расчёта за полугодие так:

  1. по строке 022 — сумма удержанного с зарплаты налога.
  2. по строке 021 — срок перечисления налога (11.04.2021);

В раздел 2 расчёта за полугодие, который заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, нужно включить:

  1. сумму удержанного налога — в строку 160.
  2. сумму исчисленного налога — в строку 140;
  3. предоставленные вычеты — в строку 130;
  4. сумму заработной платы — в строки 110 и 112;

В данном случае нужно обратить внимание на то, что речь идёт о двух выплатах: зарплата и компенсация. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. НК РФ). В отношении компенсации за неиспользованный отпуск применяются общие правила определения даты возникновения дохода — день их выплаты.

Так как обе выплаты осуществляются одновременно, то и дата возникновения дохода будет одна — 22 апреля.

Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — момент выплаты (п. 4 ст. НК РФ). По перечислению налога особые правила установлены только для доходов в виде , включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков (абз. 2 п. 6 ст. НК РФ). В рассматриваемом случае оплачивается не отпуск (последняя часть ст.

ТК РФ), а компенсация в порядке, предусмотренном ст. ТК РФ. Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчёта за полугодие 2021 года указываем:

  1. по строке 021 — 23.04.2021 (дата перечисления налога);
  2. по строке 022 — сумму удержанного налога с обеих выплат.

Датой фактического получения дохода в виде отпускных признаётся день выплаты или перечисления данной суммы налогоплательщику или третьим лицам по его поручению (пп.

1 п. 1 ст. НК РФ). А суммы исчисленного и удержанного налога с такого дохода должны перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились эти выплаты (п. 6 ст. НК РФ). Соответственно, суммы отпускных, которые фактически выплачены (доплачены) сотрудникам в мае, будут доходом этого месяца и должны попасть в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Раздел 1 в этом случае будет заполняться следующим образом:

  1. по строке 021 — 31.05.2021 (последний день месяца, в котором выплачен доход, даже если НДФЛ фактически перечислен ранее, см. п. 6 ст. 226 НК РФ)
  2. по строке 022 — сумма удержанного налога.

Создавайте платёжные поручения на уплату налогов на основе деклараций и расчётов Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число.

На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода. А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п.

4 ст. НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить её в бюджет (п. 6 ст. , п. 7 ст. НК РФ). Соответственно, при заполнении расчёта 6-НДФЛ в раздел 1 попадут следующие данные:

  1. по строке 022 — сумма удержанного с зарплаты за май НДФЛ.
  2. по строке 021 — первый рабочий день после даты первой после мая фактической выплаты любого дохода в денежной форме, в том числе аванса по зарплате;

Аналогичным образом заполняется расчёт и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится.

Экстерн поможет заполнить декларации без ошибок, а после отправки автоматически сформирует платёжное поручение. Попробуйте все возможности бесплатно — «Тест-драйв» идёт 3 месяца.

Что касается заполнения строк 021 и 022, то здесь есть два варианта: 1. Поскольку все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода, то налоговый агент получает право не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая.

И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число мая, надо будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в июне или последующих месяцах (п.

4 ст. НК РФ). Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за июнь — 20-го числа. Тогда в разделе 1 расчёта это будет отражено так:

  1. строка 022 — сумма налога.
  2. строка 021 — 21.06.2021;

2.

В то же время НК РФ не запрещает налоговому агенту удержать НДФЛ при выдаче зарплаты до окончания месяца, за который она начислена.

Перечислить налог нужно будет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

И его «досрочное» удержание не исключение (п. 6 ст. НК РФ). Поэтому если работодатель удержит НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая, ситуация изменится. Организация обязана будет перечислить его в бюджет не позднее 27 мая.

А расчёт будет заполнен так:

  1. строка 021 — 27.05.2021;
  2. строка 022 — сумма налога.

В этом случае при заполнении расчёта нужно учитывать разъяснения налоговой службы.

В письме говорится, что правило п. 2 ст. НК РФ о дате фактического получения работником дохода в виде зарплаты не применяется в ситуации, когда она выплачивается с нарушением сроков, установленных ст. ТК РФ. В таком случае (в отношении задолженности) доход в виде заработной платы должен отражаться в отчётности в тех месяцах налогового периода, в которых он был фактически выплачен.

В рассматриваемой ситуации заработная плата за ноябрь 2021 года и февраль 2021 года, выплаченная в мае 2021 года, будет доходом именно мая 2021 года. В разделе 1 надо отразить:

  1. по строке 022 — общая сумма удержанного НДФЛ.
  2. по строке 021 — 21.05.2021 (следующий рабочий день после дня удержания НДФЛ);

Для отпускных в ст. 223 НК РФ какого-либо отдельного правила определения даты получения дохода не установлено.

Значит, пользуемся общей нормой: датой получения дохода будет день их фактической выплаты — май 2021 года. На эту же дату у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию соответствующей суммы налога (п.

4 ст. НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ , письмо Минфина России ). Но удержать налог надо только при фактической выплате дохода (п. 4 ст. НК РФ). А п. 6 ст. НК РФ говорит, что надо не позднее последнего дня месяца, в котором производилась оплата отпуска.

Соответственно, организация удержит налог при фактической выплате в мае и перечислит его в бюджет не позднее 31 мая.

Указанная дата и должна быть внесена в раздел 1 расчёта 6-НДФЛ:

  1. по строке 021 — 31.05.2021 срок перечисления налога.

Дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи (перечисления) денежных средств (п. 1 ст. НК РФ). Значит, данное начисление должно попадать в раздел 1 расчёта в периоде, когда деньги фактически выплачиваются. В рассматриваемом случае это апрель, июль 2021 года.

Соответственно, начисления за январь—март будут отражены в расчёте за полугодие, а за апрель—июнь — в расчёте за 9 месяцев. В разделе 1 удержанный налог будет отражён также при непосредственной выплате дохода физлицу. В данном случае эта операция попадет в раздел 1 расчёта за полугодие и за девять месяцев:

  1. по строке 022 — сумма НДФЛ с арендной платы за три месяца.
  2. по строке 021 — 21.04.2021 и 21.07.2021 (следующий за датой выплаты рабочий день);

Подписаться × Выпуск № 30, июль 2016 Онлайн-кассы: готовимся к новым требованиям Елизавета Казакова Анна Соловьева Екатерина Костакова Экспертное мнение Ольга Букина Мария Скобелева Илья Антоненко Луиза Баянова Александр Лавров Экспертное мнение Илья Макалкин Загрузить ещё

Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки

Форма 6-НДФЛ введена в 2016 году, но до сих пор вызывает вопросы по ее заполнению.

А все из-за того, что нужно учесть множество деталей. Разберемся, что же это за коварный документ. 6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируется информация о: суммах полученных доходов физических лиц; исчисленных и удержанных суммах НДФЛ; датах фактического получения дохода; датах и сроках удержания и перечисления налога за отчетный период в целом по организации (обособленному подразделению).

Обязанность по сдаче отчета 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам. Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

До тех пор, пока выплаты в пользу физических лиц не производятся, и налогооблагаемый доход не начисляется, т.е.

все показатели отчета 6-НДФЛ равны «нулю», обязанность по сдаче 6-НДФЛ не возникает.

Сдавать «нулевой» отчет 6-НДФЛ не нужно.

Но, если вы решите перестраховаться и сдать «нулевой» отчет, ИФНС обязаны у вас его принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 N Стоит учесть, что если вы производили выплаты дохода в пользу физических лиц в период с 1 по 3 квартал, а в 4 квартале доход не начислялся и выплаты не производились, то обязанность по сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал сохраняется, т.к. «Раздел 1» декларации заполняется нарастающим итогом (Письмо ФНС от 23.03.2016 N Отчетным периодом для сдачи 6-НДФЛ является квартал.

Установлены следующие сроки сдачи отчета: 1.

За 1 квартал — до 30 апреля; 2.

За полугодие — до 31 июля; 3.

За 9 месяцев — до 31 октября; 4. За год — не позднее 1 апреля следующего года.

Расчет 6-НДФЛ можно сдавать как в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, так и на бумажном носителе, если численность людей, получивших доходы в налоговом периоде (за год) не превышает 25 человек. Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в ИФНС по месту своего учета. Для организаций — это место нахождения, а для ИП — это место регистрации.

Если у организации есть ОП, то расчет сдается по месту учета каждого ОП. Если организация имеет ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому зарегистрированному ОП (по каждому КПП), даже в том случае, если несколько ОП стоят на учете в одной и той же ИФНС. Соответственно, все отчеты по ОП сдаются по месту учета соответствующих ОП.

В 6-НДФЛ нужно показать все доходы, с которых полагается удержание НДФЛ как налоговыми агентами.

Доходы, которые облагаются лишь частично, тоже необходимо включить в расчет. Например, это может быть доход в виде материальной помощи или стоимости подарков, по которым действует лимит 4 000,00 рублей в год, т.к.

общая стоимость таких доходов может превысить необлагаемый минимум в течении года. В расчет 6-НДФЛ не нужно включать следующие доходы: 1.

Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ.

2. Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой.

3. Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, это могут быть доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности. 4. Доходы резидентов других стран, которые не облагаются в РФ в силу международных договоров.

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] и включает в себя следующие разделы: 1. Титульный лист; 2. Раздел 1 «Обобщенные показатели»; 3. Раздел 2

«Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ используются сведения из налоговых регистров по НДФЛ.

Заполнение Титульного листа, как правило, не вызывает никаких вопросов.

Здесь все достаточно просто, без каких-либо особенностей. Нужно будет заполнить следующие строки: 1. Строка «ИНН» и «КПП»; 2. Строка «Номер корректировки»; 3.

Строка «Период представления (код)»; 4. Строка «Налоговый период»; 5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)»; 6.

Строка «По месту нахождения (учета) (код)» 7.

Строка «Налоговый агент»; 8. Строка «Форма реорганизации (ликвидации)(код)»; 9.

Строка «ИНН/КПП реорганизованной организации»; 10. Строка «Код по ОКТМО»; 11. Строка «Номер контактного телефона»; 12. Строка

«На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или копий на ___ листах»

; 13.

Строка

«Доверенность и полноту сведений, указанных в расчете, подтверждаю»

; 14. Строка «Подпись_____ Дата»; 15. Строка

«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»

.

Почти все эти элементы декларации хорошо знакомы и заполнить их не составит труда.

Обратим внимание лишь на некоторые из них.

Если вы составляете Расчет 6-НДФЛ в целом по организации, не имеющей ОП, то здесь все просто. В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН и КПП вашей организации. В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете.

В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком». В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации. В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашей организации.

При составлении Отчета по ОП нужно будет обратить внимание на заполнение следующих Строк Титульного листа Декларации.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего ОП. В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрировано ваше ОП.

В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «220» «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации».

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации. В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего ОП.

Как заполнить Титульный лист Отчета по закрытому ОП зависит от того, в какой момент вы подаете 6-НДФЛ — до снятия ОП с учета в ИФНС или после. Если вы подаете отчет до снятия ОП с учета, то при составлении отчета ничего не меняется.

Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и подаете его в ИФНС по месту учету этого ОП.

Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП. В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша Головная организация. В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации. В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего закрытого ОП.

Раздел 1 расчета включает в себя доходы, вычеты и налог по ним в целом по организации (ОП) итого за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года. Раздел 1 условно можно разделить на 2 блока. Блок 1 — это строки 010-050 и Блок 2 — это строки 060-090.

Блок 1, а именно строки 010-050 заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ (если имели место быть выплаты, облагаемые по разным ставкам НДФЛ). А вот Блок — 2, а именно строки 060-090, заполняются единожды, в целом по всей организации (ОП), без детализации по ставкам НДФЛ.Строка 010 «Ставка налога, %» В данной строке указывается ставка НДФЛ.Строка 020 «Сумма начисленного дохода» В этой строке отражается сумма полученных доходов физическими лицами, по ставке указанной в «Строке 010», если их фактическое получение приходится на соответствующий отчетный период за который и составляется расчет 6-НДФЛ.

Самой распространённой ошибкой при заполнении данной строки является тот факт, что многие для заполнения данной строки используют данные бухгалтерского учета, а нужно ориентироваться на налоговые регистры.

Например, доходы по ЗП признается в том периоде, в котором она начислена, а вот доходы по договорам ГПХ в том периоде, когда они выплачены.

Поэтому для корректного заполнения «Строки 020» важно правильно определить дату фактического получения дохода.

Ниже приведем перечень основных доходов с указанием даты их фактического получения. Соответственно, для заполнения «Строки 020» нужно ориентироваться не на дату начисления дохода, а на дату фактического его получения, что не всегда совпадает.Таблица 1№ ППВид доходаДата получения доходаДата удержания налогаСрок уплаты налога123451 Заработная плата (ЗП) Последний день месяца День фактической выплаты ЗП Следующий рабочий день после выплаты2 Аванс, выплативший в последний день месяца или позднее Последний день месяца за который выплатили Аванс День фактической выплаты Аванса Следующий рабочий день после выплаты3 Ежемесячная производственная премия Последний день месяца, за который начислена Премия День фактической выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты4 Квартальная производственная премия Дата выплаты Премии Дата выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты5 Годовая производственная премия Дата выплаты Премии Дата выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты6 Непроизводственная премия Дата выплаты Премии Дата выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты7 Вознаграждения по договорам ГПХ Дата выплаты Вознаграждения Дата выплаты Вознаграждения Следующий рабочий день после выплаты8 Отпускные Дата выплаты Отпускных Дата выплаты Отпускных Последнее число месяца, в котором выплатили Отпускные9 Больничные Дата выплаты Больничных Дата выплаты Больничных Последнее число месяца, в котором выплатили Больничные10 Материальная помощь Дата выплаты Дохода Дата выплаты Дохода Следующий рабочий день после выплаты11 Доход в натуральной форме, при наличии иных выплат данному работнику Дата выплаты Дохода День фактической выплаты какого-либо дохода Следующий рабочий день после выплаты12 Доход в натуральной форме, если иных выплат данному работнику не производились Дата выплаты Дохода 00.00.0000 00.00.000013 Компенсация за неиспользованные отпуск Дата выплаты Дохода Дата выплаты Дохода Следующий рабочий день после выплаты14 Доход в виде материальной выгоды от экономии на % Последний день месяца День фактической выплаты какого-либо дохода Следующий рабочий день после выплаты15 Дивиденды Дата выплаты Дивидендов Дата выплаты Дивидендов Следующий рабочий день после выплатыСтрока 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» В этой строке нужно указать сумму дивидендов, которые выплачены в текущем отчетном периоде, облагаемые по ставке, указанной в «Строке 010».

Эта сумма информационно выделяется отдельной строкой, но при этом включается в общую сумму начисленного дохода, показанного по «Строке 020».Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» Здесь необходимо отразить все вычеты, которые представлены физическим лицам за отчетный период по доходам, указанным в «Строке 020».

Это могут быть стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты. Так же по «Строке 030» нужно показать суммы, которые уменьшают налоговую базу и необлагаемые суммы, по доходам, освобожденным в определенных пределах.

Например, 4 000,00 руб. с подарков полученных сотрудниками.Строка 040 «Сумма исчисленного налога» По «Строке 040» нужно указать общую сумму НДФЛ, которую исчислили с дохода, указанного в «Строке 020» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» Информационно нужно указать сумму НДФЛ, которую начислили с выплаченных дивидендов, указанных в «Строке 025» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» Данная строка заполняется только в том случае, если есть иностранные работники, которые работают по патенту. В этом случае, здесь нужно будет указать общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранных работников, работающих на патенте. После того как заполнили Блок 1, а именно строки 010-050 по всем ставкам модно приступить к заполнению Блока 2, а именно к запылению строк 060-090.Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» Здесь укажите общее количество работников, которым вы выплачивали доход в течении соответствующего отчетного периода.

Работники, которые не получали облагаемый доход, в данный показатель не включайте. Если в течении отчетного периода один и тот же человек был принят дважды, т.е.

был принят, затем уволен и вновь принят, то его нужно указать один раз.Строка 070 «Сумма удержанного налога» По «Строке 070» нужно указать сумму налога, удержанную в течении отчетного периода в момент выплаты дохода. Принципиальное отличие показателей Строк 040 и 070 состоит в том, что по «Строке 040» указывается сумма НДФЛ с полученного, но не выплаченного дохода, а по «Строке 070» указывается сумма НДФЛ с перечисленного дохода. Т.е. эти показатели могут принимать неравные значения.

Например, НДФЛ, который удерживается с ЗП за декабрь в январе не отражается в «Строке 070» расчета 6-НДФЛ за год, а включается в «Строку 070» расчета 6-НДФЛ за 1 квартал следующего года.Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» По данной строке нужно указать сумму НДФЛ, которая исчислена, но не удержана. Например, если доход выплачен в натуральной форме и иных выплат не производилось.

Т.е. это те суммы налога, на которые вы должны будите подать Справку 2-НДФЛ с признаком «2».

В этой строке не нужно показывать доходы, которые вы удержите в последующие отчетные периоды.

Например, по «Строке 080» Отчета 6-НДФЛ за 1 квартал не указывается сумма НДФЛ с ЗП за март, которая будет удержана во 2 квартале.Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» Здесь мы указываем общую сумму налога, возвращенную физическому лицу налоговым агентом.

В Разделе 2 формы 6-НДФЛ непосредственно представляется информация о произведенных выплатах дохода в пользу физических лиц за соответствующий отчетный период, а именно даты фактического получения дохода, дата удержания налога и предельные сроки перечисления удержанного налога. В Разделе 2 отражаются операции за тот отчетный период, по которому составляется расчет 6-НДФЛ.

В отчете за 1 квартал отражаются выплаты за период январь-март. В отчете за полугодие отражаются выплаты за период апрель-июнь. В отчете за 9 месяцев отражаются выплаты за период июль-сентябрь.

В отчете за год отражаются выплаты за период октябрь-декабрь. При этом, ориентиром для включения конкретной выплаты в тот или иной отчетный период является предельный срок перечисления удержанного налога.

Если этот предельный срок еще не наступил, то включать эту выплату в Раздел 2 не нужно.

Например, ЗП за март выплатили 31 марта. Крайний срок уплаты НДФЛ по данной выплате 01 апреля. Несмотря на то, что сама выплата дохода производилась в 1 квартале, в Раздел 2 Отчета 6-НДФЛ этот доход нужно будет отразить во 2 квартале, т.к.

крайний срок перечисления НДФЛ приходится на 2 квартал. По каждой выплате дохода в пользу физических лиц нужно заполнить отдельный Блок строк 100-140.

Для этого, для каждой выплаты нужно определить:

  • «Дату удержания налога» — строка 110;
  • «Срок перечисления налога» — строка 120;
  • «Дату фактического получения дохода» — строка 100;

Доходы, по которым все три даты совпадают нужно объединить в один Блок строк 100-140.Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Здесь нужно указать дату фактического получения дохода, отраженного по «Строке 130». Это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.

Для каждого вида дохода определена своя дата. Основные виды доходов и даты их фактического получения представлены в графе 2 и в графе 3 Таблицы 1 соответственно.Строка 110 «Дата удержания налога» Здесь отражается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по «Строке 130». Как правило, это дата совпадает с датой выплаты дохода, т.е.

с датой фактического перечисления денежных средств (выплаты из кассы или получения дохода в натуральной форме) в пользу физического лица.

Но есть и исключения (СМ. графу 4 Таблицы 1).Строка 120 «Срок перечисления налога» В «Строке 120» нужно указать предельный срок уплаты удержанного НДФЛ с дохода, указанного по «Строке 130».

Как правило, это следующий рабочий день после выплаты дохода. Если этот день приходится на праздничный или выходной, то предельный срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

Но есть доходы, по которым предельный срок перечисления НДФЛ приходится на дату отличную от следующего дня. Например, НДФЛ с отпускных. Предельный срок перечисления НДФЛ по таким выплатам — последний день месяца, в котором производились выплаты этих отпускных.

Более детальную информацию о предельных сроках перечисления НДФЛ по конкретному виду дохода можно посмотреть в графе 5 Таблицы 1.Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» В этой строке нужно указать сумму выплаченного дохода (включая НДФЛ), полученного (подлежащего включению в налоговую базу по НДФЛ) на дату, указанную в «Строке 100».Строка 140 «Сумма удержанного налога» Здесь нужно указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, указанного по «Строке 130» на дату, указанную в «Строке 110».

Сумма «Строк 140» может не совпадать с суммой, указанной по Строке «070».

Во — первых в силу того, что Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а Раздел 2 только за конкретные 3 месяца.

Во — вторых, это сумма может не совпадать уже начиная с 1 квартала. Рассмотрим такой пример. Выплата ЗП производилась 31 марта, соответственно, дата удержания налога приходится на 1 квартал, в связи с чем, по строке 070 Раздела 1 мы должны отразить НДФЛ с этой суммы в 1 квартале. Но, так как предельный срок уплаты этого налога приходится на 01 апреля, то по «Строке 140» Раздела 2 эту сумму НДФЛ мы должны будем отразить во 2 квартале.

Когда удержать НДФЛ не представляется возможным в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме, при отсутствии иных выплат в пользу этого лица. Также, нули по этим строкам проставляются и в том случае, если удерживать налог не нужно.