×
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Главная - Трудовое право - Санаторное реабилитация оплата работодателем

Санаторное реабилитация оплата работодателем

Cанаторно-курортное лечение за счет работодателя: вопросы налогообложения

Бухгалтер-эксперт 8 мая 2021 Оплата санаторно-курортного лечения сотруднику — это финансовая помощь работодателя, готового потратить средства на восстановление здоровья подчиненных. С 2021 года расходы нанимателя на оплату оздоровительных путевок работников учитывают при исчислении налога на прибыль.

Разберемся в тонкостях ситуации.

Содержание В прошлом оплата санаторно-курортного лечения работодателем производилась очень редко.

Наниматели не могли учесть затраты при налогообложении, поэтому оздоровительные путевки сотрудникам оплачивали крайне редко. С января 2021 года чиновники скорректировали фискальное законодательство. Теперь расходы на оздоровление подчиненных можно включить в затраты при исчислении налога на прибыль и УСН 15 % (п.

24.2 ). Обновления в законодательстве должны привести к нескольким положительным изменениям в жизни налогоплательщиков и экономике страны.

Во-первых, это повышение качества жизни трудящихся, а также членов их семей. Во-вторых, это развитие российского туризма. В-третьих, это выгода для работодателя.

Ранее возможности учесть затраты при налогообложении ОСНО и УСН не было. Закон о санаторно-курортном лечении работников — — предусматривает следующие категории населения, которые вправе получить оздоровление от работодателя:

  1. супруги работающих, состоящие в официальном браке. Гражданский муж или жена не смогут получить оплату путевки на санаторно-курортное лечение за счет работодателя;
  2. бывшие подопечные работников, которые уже достигли совершеннолетия, но обучаются на очных формах в образовательных учреждениях. То есть бывшие иждивенцы до 24 лет;
  3. престарелые родители трудящихся граждан.
  4. несовершеннолетние иждивенцы, которые находятся на попечении работающих;
  5. трудящееся население, то есть сотрудники российских организаций;
  6. кровные дети, а также усыновленные, в возрасте до 18 лет. Либо дети в возрасте до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения;

Помимо условий о близком родстве, необходимо учитывать и другие требования и правила, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе.

Законодатели определили несколько важных требований, которые придется соблюсти, чтобы получить льготы по налогообложению. К таковым относят следующие.

  • Нововведения распространяются не только на санаторно-курортное лечение работников, но и на организацию отдыха подчиненных, а также на услуги по туризму. Важно правильно составить договор между нанимателем и турагентом или туроператором.
  • Льгота на оплату санаторно-курортного лечения предусмотрена только в отношении российского туризма и оздоровления. Заключить договор на санаторно-курортное лечение за пределами РФ допускается, но при этом право на привилегию по налогообложению утрачивается.
  • Получить льготу по налогообложению можно только при условии, что расходы оплачивает сам работодатель. Например, если работник приобрел путевку самостоятельно и потом требует компенсировать затраты, то компании эти траты не учтут при налогообложении. Хотя компенсация санаторно-курортного лечения работодателем возможна, например, за счет чистой прибыли компании.
  • У привилегии есть ограничение по сумме. На одного работника в год положено не более 50 000 рублей. И это не единственное ограничение. В совокупности затраты на оздоровление работников вместе с тратами на добровольное медицинское страхование не могут превышать 6 % от фонда оплаты труда. Если сумма превысила допустимые 6 %, то зачесть траты при налогообложении нельзя.

Действие Результат Наниматель заключил договор с туроператором на оплату оздоровления подчиненных.

Затраты на оплату можно учесть при налогообложении по ОСНО и УСН 15 % в предельно допустимых значениях. Работник приобрел путевку самостоятельно, а работодатель компенсировал расходы.

Траты компании нельзя учесть при налогообложении. К тому же такие издержки подлежат дополнительным налоговым обязательствам в виде страховых взносов, уплачиваемых за счет нанимателя.

Компания выделила денежные средства работнику на приобретение путевки.

Важен вид финансового стимулирования работника.

Например, если это материальная помощь, то необлагаемыми считаются лишь 4000 рублей от всей суммы.

С остальных денег придется удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.

Премии и иные вознаграждения на оплату санаторно-курортного лечения подчиненных не могут быть учтены в качестве льготы и подлежат обложению по полной программе. Состав затрат, которые включены в налоговую льготу, ограничен. Но в путевку, помимо лечения, можно включить дополнительные услуги.

Расходы, учитываемые при налогообложении:

  • Проезд до места проведения оздоровления, отдыха или туризма и обратно.
  • Проживание, питание, отдых.
  • Услуги по лечению и оздоровлению.
  • Экскурсионные программы и услуги.

Все виды трат должны быть четко оговорены в договоре с туроператором. В противном случае зачесть издержки не получится.

Например, если сотрудник самостоятельно приобретал экскурсии, то компенсировать эти суммы ему никто не обязан. Зачесть траты в состав издержек по налогу на прибыль и УСН допускается только при соблюдении указанных условий и требований.

Любые другие виды оплаты санаторно-курортного лечения, отдыха, туризма и оздоровления сотрудников и членов их семей не учитывается при налогообложении. Все траты компании должны быть подтверждены документально.

ФНС вправе запросить документы для камеральной проверки. Если документацию не предоставить, то налоговики выставят штраф в сумме 200 рублей за каждый непредоставленный документ. А главное — льготное налогообложение расходов на санаторно-курортное лечение признают необоснованным, доначислят налог и штраф до 40 % от неуплаченной суммы.

Оплата санаторно-курортного лечения сотруднику при УСН 6 % (доходы) нельзя учесть в составе расходов. Режим налогообложения УСН 6 % не предусматривает уменьшение суммы доходов на суммы фактических издержек экономического субъекта.

Если работодатель оплачивает путевку за самого работника, то страховые взносы на санаторно-курортное лечение придется начислить. Тарифы для начисления общие, то есть те, которые организация применяет к заработной плате сотрудников. В отношении путевок, которые приобретены для близких родственников подчиненных, страховое обеспечение начислять не нужно.

Мнения судов по этому поводу отличаются от позиции налоговых органов. Судьи признают такие расходы компании не облагаемыми страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.06.2017 № Ф07-5516/2017, Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716).

Свою позицию представители судебной системы обосновывали положениями недействующего закона № 212-ФЗ.

Налоговики, ссылаясь на то, что закон № 212-ФЗ утратил силу, считают позицию неправомерной (Письмо от 14.09.2017 № Следовательно, платить страховые взносы придется. Либо доказывать свою позицию в суде. С НДФЛ ситуация иная. Подоходный налог не нужно удерживать ни с суммы компенсации работникам, ни с суммы оплаты за путевку на санаторно-курортное лечение.

С НДФЛ ситуация иная. Подоходный налог не нужно удерживать ни с суммы компенсации работникам, ни с суммы оплаты за путевку на санаторно-курортное лечение. Но только при соблюдении следующих условий:

  • Услуги предоставляет российская компания, занимающаяся санаторно-курортным лечением и(или) оздоровлением.
  • Путевка не является туристическим продуктом. Но есть исключения в отношении туристских путевок для детей до 16 лет.
  • Путевка оплачена за счет средств работодателя, полученных от предпринимательской деятельности, и не учитывается при исчислении налога на прибыль или УСН 15 % (п. 29 ) либо оплачена за счет средств ФСС.
  • Имеются подтверждающие платежные документы: договор или контракт, чеки, квитанции, акт об оказании услуг.

Освобождение от НДФЛ налогообложения санаторно-курортных путевок сотрудникам не распространяется на суммы комиссионных сборов и стоимость проезда к месту лечения. Например, комиссия, уплаченная агенту при заключении договора на покупку оздоровительной путевки, должна быть обложена НДФЛ (Письмо ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14505).

Также и сумма проездных билетов всеми видами транспорта включена в расчет подоходного налога (Письмо Минфина России от 28.09.2016 № 03-04-05/56564).

Облагайте НДФЛ компенсацию отдыха и оздоровления работника, которая была предоставлена вместо оплаты самого санаторно-курортного лечения. Например, судьям положены ежегодные оздоровительные путевки.

При отказе от поездки судье начисляется компенсация за путевку. С данной компенсации нужно удержать НДФЛ (Письмо ФНС России от 25.09.2015 № БС-4-11/16812).

  1. Сергей 2021-02-01 07:36:31 Удерживаются ли алименты на детей с суммы компенсации работнику за санаторную путевку?

Правовые документы Бухгалтер-эксперт С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

ЮРИСТУ: НОВОСТИ КАДРОВИКУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Компенсация работнику путевки в санаторий: какие налоги платить

Важное 10 октября 2021 г.

13:26 ИА Организация применяет общую систему налогообложения.

Директор купил путевку в санаторий с лечением стоимостью 250 тыс. руб. Санаторий находится на территории РФ. Директор хочет получить возмещение стоимости путевки.

Какие налоги необходимо заплатить организации и директору? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на компенсацию стоимости путевки не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ, однако, по мнению уполномоченных органов, такая компенсация облагается страховыми взносами.

Обоснование позиции: В целях налогообложения прибыли налогоплательщики уменьшают полученные доходы на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. При этом расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, перечислены в НК РФ ( НК РФ). Так, на основании НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2019, при определении налоговой базы не учитываются расходы, произведенные в пользу работников, на оплату, в частности, путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено НК РФ.

В свою очередь, в силу НК РФ в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда вправе учесть расходы на оплату услуг по организации, в частности, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам.

В целях данной нормы услугами по организации санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

  1. услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  2. услуги проживания туриста в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенном на территории РФ, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  3. услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  4. экскурсионные услуги.

Положения НК РФ применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 01.01.2019 (, Федерального закона от 23.04.2018 N 113-ФЗ).

Расходы, поименованные в НК РФ, нормируются. А именно учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. в совокупности за на каждого из граждан, перечисленных в данной норме.

Кроме того, расходы на путевки вместе с взносами по договорам ДМС в совокупности не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда (последний абзац , НК РФ).

Исходя из положений НК РФ, следует, что в целях применения указанной нормы услуги санаторно-курортного лечения и отдыха, оказываемые работнику, должны приобретаться именно работодателем и непременно по договору о реализации турпродукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом*(1). Как указывает финансовое ведомство, расходы на оплату аналогичных услуг в случае, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами), санаторно-курортными организациями), не могут учитываться при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда ( Минфина России от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20710, от 24.01.2019 N , от 06.08.2018 N ).

Из вопроса следует, что сотрудник самостоятельно приобрел санаторно-курортную путевку в санаторий.

Поэтому требования НК РФ в данном случае не выполняются, и, соответственно, расходы организации на компенсацию стоимости путевки в рассматриваемой ситуации не уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании НК РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со НК РФ ( НК РФ).

Рекомендуем прочесть:  Как быстрее уйти в декрет

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен НК РФ. На основании НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности, своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, и предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

НК РФ предусмотрено, что в целях НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Как видим, для применения приведенного освобождения необходимо выполнение следующих условий (применительно к рассматриваемой ситуации):

  1. во-первых, оплачиваемая путевка не должна быть туристской, т.е. признаваемой таковой с учетом положений Закона N 132-ФЗ*(1) (п. 1 Минфина России от 06.08.2018 N 03-04-06/55270, от 07.08.2018 N );
  2. во-вторых, организация понесла расходы на оплату путевки, которые в соответствии с НК РФ не могут быть учтены при налогообложении прибыли.

Как следует из вопроса и положений Закона N 132-ФЗ, в данном случае путевка не является туристской. В целях налогообложения прибыли расходы на ее оплату не могут быть учтены, что рассмотрено в предыдущем разделе.

При этом санаторно-курортные услуги оказываются санаторием, расположенным на территории РФ. Соответственно, в рассматриваемой ситуации компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ в силу НК РФ.

Документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, может являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией ( Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40). Документами, подтверждающими обоснованность освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, являются договор, заключенный с санаторно-курортной или оздоровительной организацией, а также платежные документы, подтверждающие целевое назначение указанной оплаты ( Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-06/46990).

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений ( НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ*(2)).

В силу НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в НК РФ. Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в НК РФ, является исчерпывающим.

В НК РФ не поименованы компенсационные выплаты за санаторно-курортное лечение сотрудников. В связи с этим, по мнению уполномоченных органов, такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке ( Минфина России от 30.04.2019 N 03-04-05/32077, от 15.01.2019 N , ФНС России от 26.03.2019 N , от 14.09.2017 N )*(3). То же самое касается и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (, Закона N 125-ФЗ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — . Учет оплаты путевок работникам и членам их семей; — .

НДФЛ с компенсации работодателем стоимости приобретаемых физлицами путевок; — .

Страховые взносы с предоставляемого работодателем соцпакета; — . Затраты на оплату путевок с 1 января 2021 года (в целях налогообложения прибыли). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Вахромова Наталья Ответ прошел контроль качества 26 августа 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) Исходя из Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ

«Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»

(далее — Закон N 132-ФЗ), туроператором является юридическое лицо, осуществляющее деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта (туроператорская деятельность).

Под формированием туристского продукта понимается деятельность туроператора по заключению и исполнению договоров с третьими лицами, оказывающими отдельные услуги, входящие в туристский продукт (гостиницы, перевозчики, экскурсоводы (гиды) и другие). Причем сведения о туроператоре вносятся в единый федеральный реестр туроператоров ( Закона N 132-ФЗ).

Турагентом может быть как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по продвижению и реализации туристского продукта (турагентская деятельность). То есть услуги по реализации турпродукта относятся к профессиональной деятельности определенных субъектов, а условия и порядок их оказания строго регламентированы законодательно (например, , , , Закона N 132-ФЗ, Правила оказания услуг по реализации туристского продукта, утвержденные Правительства РФ от 18.07.2007 N 452). *(2) от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

.

*(3) В период действия от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

(далее — Закон N 212-ФЗ) суды высказывали мнение, что компенсация стоимости оздоровительной или санаторно-курортной путевки не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку предоставление данных выплат работникам не зависит от стажа, квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, в связи с чем данные выплаты являются социальными и не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами, а установлены, например, коллективным договором или положением об оплате санаторно-курортного лечения работников (смотрите, например, АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2018 N Ф04-3563/18 по делу N А27-2845/2018, от 15.08.2018 N по делу N А27-3094/2018, АС Северо-Западного округа от 01.02.2018 N по делу N А13-4940/2017).

Такой же позиции суды придерживаются и при рассмотрении споров по исчислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (смотрите АС Северо-Западного округа от 03.10.2018 N Ф07-11063/18 по делу N А13-4111/2018, от 06.09.2018 N по делу N А13-19006/2017, от 11.04.2018 N по делу N А13-7503/2017). Все вышеприведенные решения судов основаны на правовой позиции, изложенной в Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12.

Правоприменительная практика в отношении норм НК РФ в связи с их непродолжительным действием еще не сформировалась. При этом понятия объекта обложения страховыми взносами, установленные ч.

1 ст. 7 Закона и НК РФ, идентичны.

А понятие объекта обложения страховыми взносами на социальное страхование от НС и ПЗ, установленное Закона N 125-ФЗ, с 2017 года не менялось. По нашему мнению, логику вышеприведенных судов можно применить и к выплатам в виде компенсации стоимости путевки работнику в рассматриваемой ситуации. Однако, как указано в ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/[email protected], от 14.09.2017 N , сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм N 212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017, применению налоговыми органами не подлежит.
Однако, как указано в ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/[email protected], от 14.09.2017 N , сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм N 212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017, применению налоговыми органами не подлежит. Поэтому, не начисляя на стоимость компенсации путевки для сотрудника, следует учитывать, что риск возникновения спора с налоговым органом и ФСС России (в части взносов от НС и ПЗ) весьма вероятен.

Изменен порядок учета расходов и уплаты НДФЛ при оплате санаторных путевок работодателем

5 февраля 5 февраля 2021 Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет Сейчас организации могут учитывать в расходах по стоимость санаторно-курортных путевок, приобретенных для работников и членов их семей, если договор заключен с турфирмой.

А с будущего года расходы можно будет учесть и в том случае, когда договор заключен напрямую с санаторием. Кроме этого, стоимость путевок не будет облагаться , независимо от того, учтена их стоимость в расходах по налогу на прибыль или нет.

Эти и другие в Налоговый кодекс одобрены Советом Федерации и направлены на подпись Президенту. Напомним, что в расходы на оплату труда включаются, в том числе, затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказанных работнику, его супруге (супругу), родителям, детям и подопечным до 18 лет, а также детям и бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме в образовательных организациях (п. 24.2 ст. НК РФ). Рассчитать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников По действующим правилам, все перечисленные услуги списываются в расходы при условии, если они оказаны на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом.

Если договор оформлен с исполнителем этих услуг (например, с гостиницей), то учитывать такие расходы нельзя (см. «»). Согласно поправкам, условие о необходимости иметь договор с туроператором или турагентом сохранилось только в отношении услуг по организации туризма и отдыха.

А в отношении санаторно-курортных услуг такой оговорки нет. Это значит, что организация сможет списать расходы на полную или частичную оплату проживания, питания и лечения сотрудников и других указанных выше лиц, даже если договор заключен непосредственно с санаторием или курортом.

Более того, расходы можно будет учесть не только в том случае, когда путевки покупает работодатель, но и в ситуации, когда сотрудник самостоятельно приобретает за свои деньги путевки, а работодатель эти затраты компенсирует (новая редакция п.

24.2 ст. НК РФ). Как и прежде, стоимость путевок разрешено учитывать в размере фактически произведенных затрат, но не более 50 тыс.

рублей за год на каждого из отдыхающих. При этом затраты можно списать лишь в пределах норматива. Вместе с расходами на добровольное личное страхование и на оплату медуслуг по договорам, заключенным на год и более, расходы на путевки не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль Общий перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, приведен в статье Налогового кодекса. В пункте 9 данной статьи сказано, что компенсация (оплата) санаторно-курортных и оздоровительных путевок для работников и членов их семей, а также некоторых других лиц, не облагается НДФЛ.

При этом сейчас не нужно перечислять НДФЛ со стоимости путевок только в том случае, если данные расходы не были учтены при налогообложении прибыли.

Со следующего года компенсация (оплата) стоимости путевок будет освобождена от НДФЛ, независимо от того, учтена она в расходах при расчете налога на прибыль, или нет.

Кроме этого, поправками уточнено, что не облагается НДФЛ компенсация (оплата) путевок для детей до 18 лет, а также студентов в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях.

Данное ограничение касается детей, чьи родители не работают в организации, которая оплатила путевки. Сейчас не нужно платить НДФЛ, если компания компенсировала стоимость путевок для детей до 16 лет.

Обратите внимание: освобождением от уплаты налога можно будет воспользоваться только один раз в году.

Если работодатель в одном и том же налоговом периоде повторно оплатит путевку работнику, то с ее стоимости придется уплатить НДФЛ (новая редакция п. 9 ст. НК РФ). Комментируемые изменения вступят в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль и по НДФЛ (то есть с 1 января 2022 года).

9 ст. НК РФ). Комментируемые изменения вступят в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль и по НДФЛ (то есть с 1 января 2022 года).

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Ранее про путевки для работников: 933 Обсудить 933 933 Обсудить 933Популярное за неделю15 570141 070136 57720 0632 ответа на форуме

Отправляем работника на отдых за счет фирмы

Кроме предоставления бесплатных обедов и ДМС, некоторые организации оплачивают работникам еще и отдых, а точнее оздоровительный отдых, предполагающий лечение.

Например, отправляют их восстанавливать силы и здоровье по путевке. Посмотрим, каким образом можно оформить такие расходы компании и к чему это приведет с точки зрения начисления налогов и взносов.

Рекомендуем прочесть:  График работы в кадрах

Сначала разберем более распространенные ситуации. СИТУАЦИЯ 1. Работодатель заключает договор с санаторно-курортной/ оздоровительной организацией и оплачивает путевку работнику либо возмещает стоимость путевки, которую работник приобрел сам.

Налог на прибыль. Стоимость путевки в расходах не учитывается .

НДФЛ. Не исчисляется, если работник направляется на отдых и лечение в организацию :

  1. расположенную на территории РФ.
  2. санаторно-курортную или оздоровительную;

Чтобы не удерживать у работника НДФЛ со стоимости путевки, у вас, естественно, должны быть документы, подтверждающие выполнение обоих этих условий, то есть соответствующий статус организации и ее местоположение. Санаторно-курортной является лечебно-профилактическая организация, действующая на основании лицензии на ведение медицинской деятельности .

Именно лицензия и подтвердит санаторно-курортную специализацию этой организации. Номер медицинской лицензии нередко указывается на самой путевке. В принципе, этого должно быть достаточно. Но если вы хотите перестраховаться, то можете обратиться в лечебную организацию, чтобы вам на электронную почту прислали файл с отсканированной лицензией.

Но если вы хотите перестраховаться, то можете обратиться в лечебную организацию, чтобы вам на электронную почту прислали файл с отсканированной лицензией.

Часто санатории и профилактории вывешивают сканы лицензий на своих сайтах, чтобы каждый желающий мог с ними ознакомиться. У оздоровительной же организации такой лицензии может не быть. Поэтому статус ее, как считает Минфин, могут подтвердить, например, учредительные документы, в которых указан вид деятельности организации .

Таким образом, если вы сами договариваетесь с лечебной или оздоровительной организацией и оплачиваете путевки, то ее статус, а также адрес места отдыха работников могут быть указаны прямо в договоре. Если же вы своим сотрудникам стоимость путевок возмещаете, то вам нужно будет оставить себе хотя бы копии путевок.

Вряд ли работники смогут представить вам еще какие-то документы.

Если же учреждение, куда вы отправляете своего работника, не будет соответствовать критериям, приведенным выше, то со стоимости путевки придется исчислить НДФЛ. НДС. При передаче работникам путевок, купленных организацией, а также путевок, стоимость которых была возмещена, объекта обложения НДС не возникает .

Страховые взносы. Начисляются, так как предоставление такой путевки или компенсация ее стоимости приравнивается к выплате в рамках трудовых отношений . Примечание. В одном из своих постановлений ВАС пришел к выводу, что социальные выплаты, полученные работником в соответствии с коллективным договором, взносами не облагаются . Однако позже Минтруд поспешил выпустить Письмо, где указал, что это Постановление вынесено в отношении взносов, начисленных в 2010 г.

Тогда база для них формировалась из выплат, предусмотренных трудовыми договорами. Теперь же, как разъяснил Минтруд, не начисляются взносы только с тех выплат, которые отдельно поименованы как необлагаемые . Оплаты путевок среди них нет.

Поэтому взносы со стоимости путевки безопаснее начислить. СИТУАЦИЯ 2. С работником заключен письменный договор дарения, по которому фирма дарит ему путевку .

Налог на прибыль. Стоимость путевки в расходах не учитывается .

НДФЛ. Не исчисляется при соблюдении тех же условий, которые перечислены в ситуации 1.

При этом передача работнику путевки именно в качестве подарка роли не играет. Как отметила ФНС в одном из своих писем, для целей НДФЛ и конкретно применения п. 9 ст. 217 НК РФ способ предоставления путевок не имеет значения . НДС. По мнению контролирующих органов, со стоимости подарков нужно исчислять НДС, и для путевок исключений нет .
НДС. По мнению контролирующих органов, со стоимости подарков нужно исчислять НДС, и для путевок исключений нет .

Причем этот НДС нельзя будет учесть в «прибыльных» расходах . Страховые взносы. Не начисляются, так как путевка получена работником в соответствии с договором дарения .

СИТУАЦИЯ 3. Работодатель заключает договор об оказании медуслуг работникам напрямую с медицинской организацией. Налог на прибыль. Платежи по договору учитываются при расчете базы по налогу на прибыль в размере 6% от суммы расходов на оплату труда, если договор об оказании медуслуг заключен на срок не менее 1 года с организацией, имеющей лицензию на ведение медицинской деятельности .

Если же вы заключаете такой договор на меньший срок, то учесть расходы для целей налогообложения прибыли не получится. НДФЛ. Удерживается со стоимости путевки из последующих доходов работника . Льгота о необложении доходов НДФЛ, рассмотренная в ситуации 1, не применяется, поскольку в этом случае речь идет об оплате медицинских услуг в пользу работника, а не об оплате или возмещении стоимости путевки.

Страховые взносы. Не начисляются, если договор с организацией, которая оказывает лечебные услуги и у которой есть лицензия на ведение медицинской деятельности, заключен не менее чем на 1 год .Предупреждаем руководителя Лучше не указывать во внутренних документах компании, что предоставление работнику путевки-подарка определяется результатами его труда.

Если это обнаружат проверяющие, они наверняка расценят ее выдачу как трудовую выплату в натуральной форме и доначислят взносы на стоимость путевки. СИТУАЦИЯ 4. Работодатель выдает работнику премию в виде путевки «за успехи в труде» (натуральная форма оплаты) .

Налог на прибыль. Затраты на путевку учитываются как расходы на оплату труда . Предоставление такой премии должно быть предусмотрено локальным нормативным актом. Кроме того, должны быть зафиксированы трудовые заслуги работника, за которые ему выплачивается премия, а также должно быть заявление о том, что он согласен получить оплату труда частично в натуральной форме .

Есть мнение, что для целей налогообложения прибыли учесть в расходах можно всю стоимость путевки (см. ГК, 2011, N 13, с. 63). Но поскольку оплата в натуральной форме не может превышать 20% месячной зарплаты работника, то безопаснее учитывать в расходах именно такую ее часть .

НДФЛ. Исчисляется со стоимости путевки и удерживается из доходов работника, так как премии подлежат обложению НДФЛ . Страховые взносы. Начисляются, так как указанная премия — это выплата за труд . Если организация оплачивает путевки членам семьи работников, то эти расходы, так же как и расходы на оплату путевок самим работникам, для целей налогообложения прибыли не учитываются .

Аналогичная ситуация и с НДФЛ: стоимость путевки не будет им облагаться при направлении члена семьи работника на оздоровление и при выполнении тех же условий, что и при покупке путевки для работника (см.

ситуацию 1) . Начислять страховые взносы со стоимости путевок не понадобится, так как члены семьи работника с вашей организацией в трудовых отношениях не состоят . Но у вас в любом случае должны быть документы, подтверждающие, что потраченные деньги пошли именно на оплату путевок.

Поэтому не забудьте оставить у себя копии путевок. Если ваш работник получил производственную травму и по направлению врачей должен будет пройти реабилитацию по путевке в санаторно-курортной организации, то расходы, связанные с пребыванием там работника, ложатся на плечи ФСС .

Работодатель же на период реабилитации, а также дни проезда до места лечения и обратно должен предоставить и оплатить сотруднику дополнительный отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого). ФСС зачтет сумму выплаченных отпускных в счет уплаты страховых взносов . Поэтому в «прибыльных» расходах она не учитывается .

Оплата дополнительного отпуска является видом обеспечения по страхованию. Поэтому с ее суммы начислять страховые взносы не нужно . И удерживать НДФЛ тоже . * * * В заключение напомним, что даже если стоимость путевки в «прибыльных» расходах не признается, то начисленные с нее страховые взносы во внебюджетные фонды учесть в расходах можно .

А еще недавно Ростуризм выступил с предложением разрешить организациям признавать для целей налогообложения прибыли расходы на путевки для своих работников и членов их семей. Все это ради поддержки и развития внутреннего туризма. Но вопрос еще не решен, пока инициатива обсуждается законодателями.

Как только дело прояснится, мы вам сообщим.

———————————

  • ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; Письма Минтруда от 05.12.2013 N 17-3/2055, от 18.02.2014 N 17-3/ООГ-82
  • п. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 01.07.2013 N 03-04-06/24981
  • п. 16 ст. 255 НК РФ
  • Письмо ФНС от 26.10.2012 N ЕД-3-3/[email protected]
  • п. 16 ст. 270 НК РФ
  • ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития от 19.05.2010 N 1239-19
  • п. 2 ст. 574 ГК РФ
  • Письмо Минфина от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40
  • ст. 9 Закона N 212-ФЗ
  • Постановление Президиума ВАС от 14.05.2013 N 17744/12
  • подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ
  • п. 9 ст. 217 НК РФ
  • ст. 131 ТК РФ; Письмо Минфина от 19.03.2013 N 03-03-06/1/8392
  • п. 29 ст. 270 НК РФ
  • п. 9 ст. 217 НК РФ
  • п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ
  • п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ
  • п. 1 ст. 15 Закона от 23.02.95 N 26-ФЗ; Письмо Минфина от 02.08.2010 N 03-04-06/5-162
  • п. 1 ст. 252 НК РФ
  • п. 29 ст. 270 НК РФ
  • ст. 135 ТК РФ; Письмо ФНС от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165
  • Письмо Минтруда от 04.12.2013 N 17-3/2038
  • ст. 131 ТК РФ
  • п. 1 ст. 572 ГК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо Минфина от 22.01.2009 N 03-07-11/16
  • п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985
  • п. 1 ст. 210, п. 4 ст. 226 НК РФ
  • ст. 184 ТК РФ; подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 8 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ)
  • подп. 10 п. 2 ст. 17, п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ; подп. 2 п. 9, п. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.03.2000 N 184
  • ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ); Письма ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минтруда от 05.12.2013 N 17-3/2055
  • Постановление Президиума ВАС от 03.05.2006 N 15664/05
  • ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ
  • п. 2 ст. 255 НК РФ

Источник: журнал : Теги: 6825 9750 ₽ –30%

НДФЛ и взносы с оплаты санаторно-курортных путевок работникам

Некоторые компании приобретают для своих работников и их детей путевки на санаторно-курортное лечение.

Облагаются ли стоимость таких путевок и оплата проезда ?

Путевка является доходом работника, полученным в натуральной форме.

Но Налоговым кодексом предусмотрены льготы.

НДФЛ не нужно платить ни с суммы компенсации работникам, ни с суммы оплаты за путевку на санаторно-курортное лечение. Налогом не облагается стоимость путевок, приобретенная работодателем для:

  1. своих бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
  2. детей не достигших возраста 16 лет, вне зависимости от того, работают ли их родители в данной организации или нет.
  3. своих работников и (или) членов их семей;
  4. инвалидов, вне зависимости от того, состоят ли они в трудовых отношениях с этой компанией или нет;

Пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса установлены условия, которые нужно соблюсти для освобождения от НДФЛ. Вот они: 1. Услуги оказывают санаторно-курортные или оздоровительные организации, находящиеся на территории России.

Документами, подтверждающими санаторно-курортный или оздоровительный статус организации, могут являться лицензия и учредительные документы. 2. Стоимость таких санаторно-курортных путевок должна быть предоставлена за счет одного из источников:

  1. за счет чистой прибыли организации (т.е. расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам по налогу на прибыль);
  2. за счет средств бюджетов РФ; за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан;
  3. за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (ИП) применяют специальные налоговые режимы.

3.

Подтверждающие платежные документы: договор или контракт, чеки, квитанции, акт об оказании услуг. Организация может компенсировать работнику еще и проезд к санаторию. Тогда часть компенсации или оплаты, равная стоимости проезда, облагается НДФЛ.

Если работодатель оплачивает путевку за самого работника, то страховые взносы на санаторно-курортное лечение придется начислить. При этом источник финансирования оплаты таких путевок (за счет средств ФСС или силами работодателя) никакой роли не играет.

Иначе обстоит дело с оплатой санаторно-курортных путевок и проезда для детей работников.

Если организация приобретает путевки и оплачивает проезд непосредственно для членов семьи работников, то данные суммы не облагаются страховыми взносами, поскольку эти физические лица не состоят с ней в трудовых отношениях. Судьи считают иначе. Оплата стоимости санаторно-курортного лечения не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Данные суммы не являются стимулирующими или компенсирующими, не включены в систему оплаты труда.

А значит, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Такой вывод содержится в Определениях Верховного суда РФ от 30 марта 2017 г. № 310-КГ17-2161, от 3 ноября 2017 г.