×
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Главная - Налоговое право - Соотношение ндс к уплате к ндс к возмещению 2021

Соотношение ндс к уплате к ндс к возмещению 2021

Соотношение ндс к уплате к ндс к возмещению 2021

Безопасная доля вычетов по НДС за 1 квартал 2021 года: таблица по регионам


» Прежде чем сдавать декларацию, узнайте, какая безопасная доля вычета НДС установлена в вашем регионе. Это поможет избежать лишнего внимания со стороны налоговиков и проверок.Если данные у компании выше данных по региону, налоговики заинтересуются организацией.

Доля уменьшения НДС является одним из критериев при назначении выездной проверки. Расчет безопасной доли вычетов по регионам России производится на основании формы 1-НДС, размещенной на сайте Федеральной налоговой службы.

Регион Доля вычетов, %* Центральный ФО Белгородская область 92,0 Брянская область 93,8 Владимирская область 84,9 Воронежская область 92,9 Ивановская область 91,3 Калужская область 87,3 Костромская область 85,2 Курская область 93,5 Липецкая область 104,2 Московская область 88,5 Орловская область 91,6 Рязанская область 82,0 Смоленская область 92,8 Тамбовская область 94,9 Тверская область 88,7 Тульская область 95,8 Ярославская область 86,7 Город Москва 88,9 Северо-Западный ФО Республика Карелия 79,0 Республика Коми 78,4 Архангельская область 85,0 Вологодская область 98,7 Калининградская область 64,3 Ленинградская область 88,4 Мурманская область 188,8 Новгородская область 96,6 Псковская область 89,7 Город Санкт-Петербург 87,9 Ненецкий АО 149,2 Северо-Кавказский ФО Республика Дагестан 82,9 Республика Ингушетия 92,9 Кабардино-Балкарская Республика 90,7 Карачаево-Черкесская Республика 90,1 Республика Северная Осетия — Алания 86,7 Чеченская Республика 96,5 Ставропольский край 90,0 Южный ФО Республика Адыгея 84,6 Республика Калмыкия 79,5 Республика Крым 86,5 Краснодарский край 90,7 Астраханская область 76,5 Волгоградская область 91,6 Ростовская область 92,7 Город Севастополь 81,2 Приволжский ФО Республика Башкортостан 91,4 Республика Марий-Эл 88,4 Республика Мордовия 89,1 Республика Татарстан 90,8 Удмуртская Республика 80,7 Чувашская Республика 83,6 Кировская область 88,3 Нижегородская область 90,4 Оренбургская область 74,3 Пензенская область 88,8 Пермский край 86,9 Самарская область 84,0 Саратовская область 84,6 Ульяновская область 88,5 Уральский ФО Курганская область 85,2 Свердловская область 91,0 Тюменская область 84,6 Челябинская область 90,0 Ханты-Мансийский АО — Югра 67,0 Ямало-Hенецкий АО 72,4 Сибирский ФО Республика Алтай 88,9 Республика Тыва 81,5 Республика Хакасия 87,0 Алтайский край 89,6 Красноярский край 76,5 Иркутская область 78,4 Кемеровская область — Кузбасс 94,1 Новосибирская область 88,9 Омская область 84,9 Томская область 80,6 Дальневосточный ФО Республика Бурятия 97,3 Республика Саха (Якутия) 94,4 Приморский край 94,2 Хабаровский край 90,4 Амурская область 131,2 Камчатский край 92,7 Магаданская область 103,0 Сахалинская область 95,0 Забайкальский край 91,4 Еврейская автономная область 82,7 Чукотский АО 136,5 Байконур Байконур 65,1* Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются не только компании на ОСНО.

Платить НДС приходится и другим экономическим субъектам, которые совершают ряд особых операций (глава 21 НК РФ). Сумма обязательств рассчитывается исходя из стоимости операций реализации и приравненных к ним сделок.

Плательщик вправе уменьшить налог к уплате, заявив на налоговый вычет. Фискальные льготы — это суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками и заявленные в счетах-фактурах.

Чтобы получить льготу, выполните условия:

  • Товары, работы и услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. Например, НДС с материалов, которые будут использованы в необлагаемом производстве, нельзя заявить на вычеты.
  • Операция покупки оформлена документально. Налог выделен и корректно отражен в счете-фактуре. Если налог не отражен в счетах-фактурах поставщика, его нельзя учесть при налогообложении.
  • Приобретенная продукция, например, товары, либо работы и услуги, приняты на учет налогоплательщика. Неучтенные объекты нельзя предъявить к вычету.
  • С момента покупки товаров, работ, услуг не прошло три года. То есть не истек срок давности. По операциям с истекшим сроком давности налоговые льготы не предоставляются.

Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей.Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали.

Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2021 году нет.Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС.

Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе.

Любое отклонение вызовет их интерес. Прежде, чем вычислять налог на добавленную стоимость, сосчитайте саму добавленную стоимость.

Что это вы ее путаете с ценой товара?! Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.После окончательной оплаты в учете образовалась отрицательная разница 8260 руб.

(464 920 руб. (стоимость оприходованных товаров) – 134 520 руб.

(аванс) – 338 660 руб. (окончательная оплата)).Это разновидность непрямого федерального платежа, что начисляет государство. Процесс взимания происходит в момент реализации продукции третьим лицом покупателю.Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.А меж тем, знать это нужно.

Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51– 134 520 руб. (3540 EUR × 38 руб./EUR) – перечислен аванс в счет предстоящей поставки товаров.Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него.

Она этот материал оплачивает.Налоговые вычеты уменьшают суммы налогов к уплате в бюджет. Контроль над пополнением государственной казны возложен на Федеральную налоговую службу. Инспекция ежегодно составляет план налоговых проверок, в соответствии с приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/ В приложении № 2 к приказу перечислены специальные критерии для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков.Среди специальных критериев приведена формула расчета безопасной доли вычетов по НДС.
Инспекция ежегодно составляет план налоговых проверок, в соответствии с приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/ В приложении № 2 к приказу перечислены специальные критерии для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков.Среди специальных критериев приведена формула расчета безопасной доли вычетов по НДС. Если льготы налогоплательщика превышают расчетные значения, то ФНС включит компанию в план выездных проверок.

При единичном превышении инспекция запросит предоставить пояснения. Но если большие возвраты по НДС превратятся в систему, то ревизии не избежать.ВАЖНО!Контролеры считают, что основанием для включения компании в план выездных проверок является систематическое превышение доли льгот на протяжении длительного времени. Если в течение 12 календарных месяцев сумма заявленных привилегий превышала 89% от налога, то организацию включат в список «счастливчиков».На мой взгляд, с запятыми слегка перемудрили.

Непонятно, зачем делить 1,18 и умножать на 0,18. Когда ровно тот же результат получится, если разделить на 118 и умножить на 18.Доля вычетов НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате. Расскажем о порядке применения налогового вычета, о том, как рассчитывается его доля, а также как посчитать безопасную долю вычетов.Пример определения суммы вычетов по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у.

е.Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет.

Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре.Пример определения суммы вычетов по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у. е.Важно! Плательщиками НДС, по сути, на территории Украины являются все участники хозяйственных операций.

Здесь важно акцентировать внимание на законодательно установленном отличии между активными и пассивными плательщиками НДС.Российские компании и ИП оценивают налоговые риски самостоятельно.

Как узнать долю вычетов НДС по компании: для исчисления потребуется налоговая декларация по НДС за последний отчетный квартал.

В расчете используются всего два показателя третьего раздела:

  1. строка 118 — это общая сумма налога на добавленную стоимость, высчитанная с учетом восстановленных сумм;
  2. строка 190 — общая сумма льгот, заявленных налогоплательщиком в расчетном периоде.

Необходимо сравнить эти два показателя. Формула по декларации, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС, выглядит так: Безопасная доля = строка 190 / строка 118 × 100%.По сути, налогоплательщику требуется высчитать процентное соотношение заявленных льгот к исчисленной сумме налога.

Полученный результат сравнивают с нормативными значениями. Это средний показатель по стране (89%) и среднее значение по региону.

Учтите, что контролеры сравнивают годовые значения, а не квартальные.

Любая компания при осуществлении своей деятельности должна учитывать всевозможные налоговые риски. Один из существенных рисков, при котором вам может быть назначена выездная проверка, – это превышение безопасной доли вычета НДС.Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги.

Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %. Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах.

Полученную сумму нужно сравнить с контрольным значением и принять решение: оставлять текущие данные или переносить часть вычета на следующий квартал, если сумма вышла небезопасной.Надо понимать, что как такового термина «безопасная доля вычета НДС» в Налоговом кодексе не существует. Но при этом все знают, что сумма вычетов за четыре квартала не должна в среднем превышать 89 % от начисленного за эти же кварталы налога. Более того, Федеральная налоговая служба регулярно обновляет данные по безопасной доле вычета.

Эти данные публикуются в виде таблицы, где указан средний процент вычета по регионам, но без привязки к сфере деятельности компании.При этом пороговые значения вычета довольно серьёзно разнятся по стране. Например, в данных за 2-й квартал 2021 года в Мурманской области безопасным значением признано 193 %, а в Астраханской и Оренбургской областях всего 72 %.Такую статистику по регионам Федеральная налоговая служба выкладывает четыре раза в год: в начале февраля, в начале мая, в начале августа и в начале ноября.

Соответственно, чтобы рассчитать долю вычета за 1-й квартал, нужно ориентироваться на данные от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее. Найти данные можно на любом проверенном бухгалтерском ресурсе в интернете.Вычет по НДС – это сумма «входного» налога, который вы платите поставщикам товаров и услуг.

Сумма вычета рассчитывается за налоговый период. Для налога на добавленную стоимость таким периодом установлен квартал.

Но при проверке безопасной доли вычета ФНС смотрит на данные за последние 12 месяцев.Претендовать на налоговый вычет могут только организации, работающие на общей системе налогообложения.Получить вычет можно в следующих случаях:—при экспорте товаров или оказании услуг по экспорту (услуги по хранению, транспортировке, упаковке, оформлению и т. д.);—при приобретении товаров и услуг у поставщиков;—при выполнении функций налогового агента.Приобретённые товары должны быть использованы для деятельности компании или для дальнейшей перепродажи, то есть использоваться для операций, облагаемых НДС.

Счета-фактуры должны быть оформлены поставщиками корректно.Заявить вычет можно в течение трёх лет с момента принятия счёта-фактуры на учёт.Все вышеперечисленное должно быть правильно оформлено и подкреплено документами.Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию.

Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок.

Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.Оправданным превышением доли вычета может быть:—сезонный характер работы;—расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале—оправданное уменьшение выручки.Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.Для расчёта безопасной доли есть несколько формул.
Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.Оправданным превышением доли вычета может быть:—сезонный характер работы;—расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале—оправданное уменьшение выручки.Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.Для расчёта безопасной доли есть несколько формул.

Суммы можно взять из раздела 3 декларации по НДС.Доля вычета равна величине вычета (строка 190 раздела №3) поделённой на сумму НДС (строка 180 раздела №3) умноженные на 100 %. В результате вы получите процент, который нужно будет сравнить с рекомендованными ФНС значениями по регионам.

И, если не укладываетесь в рамки, принимать решение, какие шаги предпринимать дальше.Как рассчитать безопасную долю вычета с помощью программных средств.

Если вы пользователь 1С:Бухгалтерии, то тогда можно просто установить в настройках флажок «Контролировать долю вычетов» и программа сама будет присылать предупреждения, если показатели превысят допустимую норму.Объективных причин, по которым доля вычета НДС оказалась превышенной, может быть несколько.Например, компания только что открылась.

Рекомендуем прочесть:  Сдача квартиры внаем шум и налоги

В этом случае затраты на закупку оборудования или товаров для перепродажи, аренду помещения и прочие платежи, скорее всего, превысят ваши доходы.

Клиентура не наработана, рынок сбыта ещё не налажен.Сезонность работы.

Есть целый ряд товаров, имеющих чётко выраженную сезонность. Например, всё, что связано с дачей и огородничеством, как правило, покупается в весенне-летний период и совсем не пользуется спросом зимой.

Или снаряжение для зимних видов спорта. Такой товар обычно закупается оптом не в сезон, а в розницу продаётся только спустя несколько месяцев.Безопасная доля вычетов по НДС может быть превышена, если контрагенты долго не предоставляют документы. Принять к вычету НДС можно только после получения счёта-фактуры от контрагента.

Принять к вычету НДС можно только после получения счёта-фактуры от контрагента. Снизить такие риски поможет ЭДО.Если вы до сих пор работаете с бумажными документами, возможно, стоит присмотреться к электронному документообороту. Электронные документы не теряются на почте и доставляются от вас к контрагенту и обратно в считанные секунды.Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции.

Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан.

По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.За некоторым исключением налогоплательщик всегда может воспользоваться своим правом на налоговый вычет в течение трёх лет.

Срок в три года начинает отсчитываться с даты принятия в учёт счёта-фактуры за товары или услуги. При этом сумма, указанная в счёте-фактуре, может дробиться и быть заявленной в разные периоды отчётности. Это, правда не относится к налоговым вычетам по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам.Вычеты по НДС за командировочные и представительские расходы, а также авансы и предоплату можно заявить только в текущем налоговом периоде.

Если вы не успели заявить эти суммы, а возмещение по ним крайне необходимо, можно воспользоваться правом подать уточняющую декларацию.Для переноса вычета нужно счёт-фактуру (УПД), по который будет вычет, зарегистрировать в книге покупок-продаж в том квартале, когда вы будете нуждаться в возмещении. И соответственно внести эту сумму в декларацию по НДС в тот период, который нужен для получения вычета.Если вычет из одного счёта-фактуры нужно раздробить на периоды, то один и тот же документ вносится в книгу покупок-продаж за нужные периоды, но не на всю сумму, а лишь на ту, что планируется заявить в текущий квартал.Допустим, ваша компания не превысила контрольные показания по регионам, и у Федеральной налоговой службы нет к вам претензий. Но существует опасность, что безопасная доля вычета НДС, которую заявят ваши контрагенты, превысит пороговые значения критичные для ФНС.

Тогда налоговики начнут проверять все сделки и запросят у вас встречную документацию.

Чтобы перестраховаться, нужно внедрить в компании правило проверки контрагентов. В этом случае на каждого контрагента собирается досье, с помощью специальных сервисов, которые компилируют данные из разных источников. И при проверке ФНС вы сможете предъявить досье на контрагента и тем самым доказать, что проявили должную осмотрительность.Итак, безопасная доля вычета НДС – всего лишь одно из нескольких значений в декларации, которые могут привлечь внимание ФНС.

И при проверке ФНС вы сможете предъявить досье на контрагента и тем самым доказать, что проявили должную осмотрительность.Итак, безопасная доля вычета НДС – всего лишь одно из нескольких значений в декларации, которые могут привлечь внимание ФНС.

Чтобы избавить себя от лишних хлопот при составлении пояснений, нужно заранее позаботиться, чтобы доля налогового вычета, заявленного к возмещению, не превышала пороговых значений по региону.НДС налоговый вычетОтправитьЗапинитьТвитнутьПоделитьсяПоделитьсяНи текущая редакция НК РФ, ни единый информационный портал nalog.ru не содержит такого определения, как безопасная доля вычетов по НДС.

В то же время налоговики продолжают использовать нормативные значения для создания планов проверок и ревизий.В расчет включают не только федеральный показатель, равный 89% (установлен в приказе ММ-3-06/). Анализируются и региональные значения, которые рассчитываются на основании данных статистической информации.Инспекция не публикует региональные значения безопасной доли по НДС. Контролеры привели лишь общий порядок, как посчитать долю вычетов по НДС для субъекта России.

Высчитывайте процентное значение на основе открытых данных статистического отчета 1-НДС.

Достаточно выбрать отчетный период, за который необходимо вычислить процент.

Перейдя по ссылке (отчетный год), выберите отчет, составленный в разрезе субъектов РФ.

Скачайте отчетность для расчетов и анализа.

Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр.

Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету.

Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению?

Вариантов два:

  1. перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
  2. заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.

Рассмотрим на конкретном примере, как посчитать безопасный вычет по НДС в 2021 году для субъекта РФ.

Для исчисления возьмем данные по налогу на добавленную стоимость Ивановской области.

Сведения берем из статистического отчета 1-НДС по состоянию на 01.08.2019.Вкладка отчета 1000-1100 — это сумма начисленного НДС

Вкладка отчета 2000-2100 — это суммы, заявленные к уменьшению.

Для расчета применяем формулу: Безопасный процент по НДС = строка 2100.1 по региону / строка 1100.1 по региону × 100%.Исчисляем безопасный процент льгот НДС для Ивановской области: 70 182 517 / 76 094 379 × 100% = 92,2%.Региональный показатель Ивановской области намного выше, чем федеральный норматив (92,2% больше, чем 89%). Для каждой области рассчитываются индивидуальные значения, иногда они существенно отличаются от среднего по России.

Например, безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году в Москве — 88,4%.При проведении самоанализа компаниям, ведущим деятельность в Ивановской области, следует ориентироваться на оба значения.

Даже при незначительном превышении установленных нормативов организация попадет под пристальное внимание контролеров.Превышение установленных нормативов не является причиной для беспокойства.

Компании необходимо заранее подготовиться к общению с контролерами.

Важно документально подтвердить обоснованность и законность применения льготы по налогу на добавленную стоимость.Ограничения по суммам вычетов нет.

Компания вправе заявить и 100% от исчисленного налога, и даже больше.

Ситуация возможна в таких случаях:

  • Иные обстоятельства.
  • Фирма сделала объемную закупку, реализация по которой наступит только в следующем отчетном периоде.
  • Заказчик отказался от крупной сделки, по которой уже были закуплены материалы или комплектующие.
  • Приобретено дорогостоящее оборудование.

Что делать, если ФНС требует пояснений:

  • Детально и подробно опишите ситуацию, по причине которой у фирмы заявлена большая сумма вычетов.
  • Приложите копии договора, счетов-фактур, платежных поручений и прочих документов, подтверждающих сложившиеся обстоятельства.

Вероятно, руководителя компании пригласят для личной беседы в ИФНС. Пугаться не стоит. Личная встреча — один из способов выявления фирм-однодневок.

Если компания ведет деятельность добросовестно, то переживать не стоит.Напомним, что еще с 1 января 2006 г. в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ появился вид не облагаемой НДС операции — по предоставлению займов. В связи с этим у многих бухгалтеров возник вопрос: надо ли вести раздельный учет, если компания выдает денежные займы?

Из норм Налогового кодекса следовало, что надо. Ведь как сумма предоставленного займа (то есть операция по предоставлению займа), так и проценты на сумму займа (то есть финансовые услуги по предоставлению займа) НДС не облагаются. Следовательно, вся сумма (совокупность) операций по предоставлению денежных средств выведена из-под обложения НДС.

Из этого следует, что налогоплательщик, который предоставляет займы, должен вести раздельный учет «входного» налога.( 2 оценки, среднее 5 из 5 )Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Поиск: © 2021 Всё о налогах

Изменения по НДС в 2021 году

В статье проведём обзор значимых изменений, которые вступят в силу с 2021 года в отношении налога на добавленную стоимость: особенности исчисления, применение пониженных ставок, порядок заполнения декларации, система прослеживаемости и прочее. Пошаговая инструкция заполнения .

Содержание В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2021 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

В соответствии с до 1 января 2021 года разрешена реализация одноразовых медицинских изделий, незарегистрированных в РФ, а также прочих товаров медицинского назначения, продажа которых облагается НДС по ставке 10%.

3 позволяет применять ставку НДС в 10% по отношению к медицинским изделиям, у которых отсутствует регистрационное удостоверение, будет достаточно того, что продукция официально зарегистрирована в стране производителя. На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции. Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

расширяет перечень операций, к которым может применяться ставка НДС в размере 10%:

  1. книги на дисках и прочих носителях
  2. электронные книги
  3. книжная продукция образовательного, научного или культурного характера, выпускаемая в электронном формате и распространяемая по сети Интернет и каналам спутниковой связи

Данная послабление не относится к рекламным изданиям. Информация рекламного характера не может превышать в книжной продукции 45 %.

Положение освобождает компании от уплаты НДС при осуществлении безвозмездной передачи имущества, которое используется для профилактики, диагностики или лечения вируса COVID-19. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года, при этом принятый ранее к вычету налог восстанавливать не придётся.

Читайте также В соответствии с для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами).

Соответствующие поправки были внесены в ст. 146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2021 года.

С 1 января 2021 года освобождение по НДС будет предусмотрено только в отношении программного обеспечения, которое будет включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Данная норма предусмотрена . Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее. Если с будущего года программы будут приобретаться у иностранного продавца, то избежать налогообложения по НДС не получится.

Чтобы получить право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный контрагент зарегистрирован на территории РФ и является плательщиком налогов. При этом в документах, договоре или платёжках должна содержаться информация о ИНН, КПП и быть выделена сумма НДС.

Счета-фактуры в этом случае не предусмотрены, сведения необходимо отразить в Книге покупок. Если иностранный партнёр не состоит на учёте на территории РФ, то компания не может выступать в качестве налогового агента, т.е. не должна начислять налог по этой операции и предъявлять его к вычету.

Формирование Единого реестра для российских IT-компаний осуществляется на основании . В соответствии с расширен перечень операций, к которым будет применять нулевая ставка по НДС.

Так с 1 октября 2021 года операции по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки с целью дальнейшего вывоза из РФ облагаются нулевой ставок по НДС. Данный закон был принят в связи с , который разбирал непростой случай, когда экспортёр заключил договор с перевозчиком на вывоз товаров на экспорт.

В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией. В рассматриваемом случае налоговые инспекторы посчитали, что у первой компании-перевозчика нет права на применении ставки НДС в 0% и доначислили сумму налога, ссылаясь на тот факт, что международная перевозка не состоялась. Судья в своём решении поддержал сторону налогоплательщика и счёл обоснованным применение в учёте нулевой ставки.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев. Начиная с отчётности за IV квартал 2021 года, которую необходимо представить в налоговую инспекцию до 25 января, будут предъявляться новые требования к порядку заполнения декларации по НДС (см. подробнее ) В 2021 году стоит ожидать новых изменений при заполнении декларации, связано это будет с внедрением механизма прослеживаемости импортных товаров.

Планируется, что изменения затронут отчётность начиная с III квартала 2021 года. В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2021 года.

Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2021 года. Система прослеживаемости представляет собой информационную систему по сбору, учёту и хранению информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с ними операциями.

Обязанность за организацию и ведение системы возложена на ФНС. Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию.

Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.

Счёт-фактура по прослеживаемым товарам должны будет составляться в электронном виде, в которой в обязательном порядке будет указываться регистрационный номер партии товара (РНПТ), состоящий из номера декларации на товары и номера партии, также будет указываться количественная единица измерения товара и его количество.

При этом должны быть обеспечены условия, позволяющие получить электронную счёт-фактуру по ТКС с помощью оператора ЭДО (п.

1.2 ст. 169 НК РФ). Допускается, что в одной счёт-фактуре может отражаться информация как по товарам, подлежащим прослеживаемости, так и обычным.

Исключениями, позволяющими не оформлять счёт-фактуру, являются:

  1. при импорте товаров за рубеж
  2. реализация физическим лицам для личного потребления

В соответствии с п.2 ст. 169 НК РФ отказом в вычете не может быть наличие ошибки в РНПТ, единице измерения или количестве товаров, подлежащих прослеживаемости. Закон № 371-ФЗ позволяет налоговым инспекциям требовать у налогоплательщиков предоставления первичных и прочих документов по товарам, подлежащим прослеживаемости, при выявлении расхождений между декларацией по НДС и отчётом по товарам, подлежащим прослеживаемости, внутри документации одного налогоплательщика, а также при сверке сведений из деклараций, отчётов и совершённых операций у другого налогоплательщика.

Читайте также

  1. ФНС
  2. Бухгалтерская отчетность
  3. ПФР
  4. ФСС

Что такое УИН? Для чего нужен код в платёжном поручении, когда и как его использовать в 2021 году. Компенсация расходов на электроэнергию и интернет при «удалёнке».

Обязан ли работодатель компенсировать дистанционным работникам дополнительные расходы. Все расходы, которые могут быть учтены при упрощённой системе налогообложения, регламентированы в ст. 346.16 НК

Вычет НДС в 2021 году: условия применения и порядок расчета

Содержание НДС — один из самых сложных налогов как в расчете, так и в администрировании.

Но при грамотном ведении учета нагрузку по нему можно минимизировать. Рассказываем, как облегчить налоговое бремя за счет применения вычета по НДС.

Напомним, всякий хозяйствующий субъект, производящий и реализующий товары/услуги, обязан уплачивать НДС (за исключением спецрежимников, которые, к слову, тоже в ряде случаев перечисляют в бюджет НДС). Когда же субъект приобретает товары/услуги (или оплачивает работы), продавец выставляет НДС, включенный в общую сумму покупки.

Именно эта сумма выставленного налога подлежит вычету. Таким образом, налогооблагаемая база по НДС, подлежащего уплате, уменьшается на сумму налога, выставленного продавцом в учетном периоде. Если сумма к вычету превышает сумму к уплате, то разница подлежит возврату или дальнейшему зачету в последующих периодах.

Если сумма к вычету меньше суммы выставленного налога, то в бюджет уплачивается разница.

Выше мы пояснили основной принцип вычета.

Кроме того, ст. 171 НК РФ определяет иные вычеты по налогу на добавленную стоимость. В их числе суммы налога, когда:

  1. налог уплачен по расходам на служебные командировки;
  2. продавец уже выставил и уплатил НДС, а покупатель отказывает получать товар или вернул ранее приобретенный товар;
  3. подрядчик выставляет НДС заказчику при осуществлении капстроительства или монтаже/демонтаже ОС, а также при приобретении товаров для проведение указанных работ;
  4. при повышении/снижении стоимости уже отгруженной продукции, выполненных услуг.
  5. покупатель перечислил предоплату за будущие отгрузки товаров, оказание услуг или производства работ;

Право на вычет имеют:

  1. лица, платящие НДС в связи с перемещением товаров через границу в пределах Таможенного союза.
  2. юридические лица любых форм собственности;
  3. индивидуальные предприниматели;

В некоторых случаях применить налоговый вычет могут и лица, которые не платят этот налог, например, когда утрачены права на специальные формы налогообложения (УСН, ЕНДВ, патент) в учитываемом налоговом периоде.

Важно! Плательщик освобождается от уплаты НДС, если стоимость проданных товаров (оказанных услуг и произведенных работ) за предыдущие три месяца составила менее 2 000 000 рублей. Регламент по применению вычета по налогу на добавленную стоимость подробно описан в статье 172 НК.

Рассмотрим подробнее нормы этого закона:

  • В статье отражена норма, закрепляющая необходимость вносить в налоговую декларацию сведения из книги покупок и продаж. Исходя из этого, можно установить, что ведение этой книги является обязательной для правильного налогообложения.
  • Статья указывает, что право на преференцию возникает только в том случае, если приобретенные товары или другие активы поставлены на учет.
  • Если субъект осуществлял деятельность в пользу другого лица (по агентским договорам, договорам комиссии, транспортной экспедиции и пр.), то в декларацию включаются сведения, указанные в полученных и выданных счетах-фактурах. В случае если агент/комиссионер/застройщик/экспедитор не является плательщиком НДС, то сведения о выставленных и полученных счетах необходимо предоставить до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
  • Установлен срок, в течение которого может быть применен вычет: в течение 3 лет с последнего дня квартала, в котором возникло это право.
  • Если товары, работы или услуги были приняты на учет в одном налоговом периоде, а счет-фактура выставлен в другом, то преференцию можно применить в том случае, если счет-фактура предъявлен до установленной даты подачи налоговых . В случае с НДС — это 25-е число месяца, следующего за окончанием налогового периода.
  • Согласно этому НПА, основным документом для применения налогового вычета будет счет-фактура и иные документы, подтверждающие включение стоимости приобретенных активов в состав расходов.
  • При этом отмечается, что основанием для применения вычета при покупке импортных товаров является документ, подтверждающий фактическую оплату налога при пересечении товаров границы. Таким образом, основанием для применения вычета внутри РФ станет выставленный счет, а при перемещении товаров через границу — факт оплаты.
  • Стоимость активов в иностранной валюте должна отражаться в рублях по курсу ЦБ РФ на дату постановки на учет. Если приобретенные товары (работы, услуги) были оплачены в рублевом эквиваленте от цены в иностранной валюте, то при дальнейшей уплате налога его сумма не корректируется при изменении курса.
  • Иностранные предприятия, центральный офис которых находится за границей, а на территории РФ у этих фирм имеется более чем одно обособленное подразделения, должны сами определить, по месту нахождения какого подразделения будут уплачиваться налоги. Об этом выборе субъект доложен письменно уведомить налоговые органы по месту выбора.

Так как счет-фактура считается основным документом, дающим право на вычет, больше всего отклоненных налоговиками вычетов происходит из-за неправильного оформления этого первичного документа.

Счет-фактура должен содержать следующие реквизиты:

  1. страну происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров.
  2. ставку НДС;
  3. список товаров, работ и услуг, единицы измерения;
  4. если имела место частичная или полная предоплата (аванс), номер платежного документа;
  5. количество отгруженного товара в указанных единицах измерения;
  6. сумму с налогом;
  7. номер документа и дата его оформления;
  8. наименование, адреса и ИНН продавца и приобретателя;
  9. ;
  10. стоимость без налога;

Визировать этот документ может любое лицо, у которого есть соответствующие полномочия. Полномочия могут устанавливаться руководителем локальным нормативно-правовым актом. При получении счета-фактуры следует внимательно изучить его на предмет соответствия всем требованиям во избежание дальнейших налоговых споров.

Все выставленные счета-фактуры отражаются в книге покупок и продаж. Суммы по тем счетам, которые можно отнести на уменьшение налоговой нагрузки, нужно отразить в декларации и направить в ИФНС в установленные сроки.

Налоговая может провести и, опираясь на ее итог, принять входящий налог к вычету. На этом этапе очень часто возникает ситуация, когда сумма вычета значительно уменьшается налоговыми инспекторами, в связи с чем разница подлежит возврату или идет в зачет будущих платежей. Посчитать НДС к вычету можно по формуле путем суммирования: Если компания или индивидуальный предприниматель имеют НДС, подлежащий вычету по работам строительного характера (которые были произведены для собственных нужд фирмы), то эта сумма плюсуется к итоговому налогу на добавленную стоимость, принимаемого к вычету в конкретном периоде.

Квалифицированному бухгалтеру следует знать еще одну формулу для определения безопасной величины вычета.

Эта формула определяет долю вычетов за год. Важно! Высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость — это такой объем вычетов, который за один календарный год равен или больше 89% итоговой суммы начисленного НДС. Логично предположить, что безопасная доля вычетов по налогу не превышает 88%.

Имеет смысл отметить, что те самые 89% налоговики предложили еще в 2008 году () и до настоящего времени нововведений не было. В субъектах РФ ситуация обстоит иначе — региональные инспекции имеют право установить другие критерии . НДС к вычету с предоплаты возможен, что зафиксировано в ст.

171 НК и п. 9 ст. 179 НК. Эту операцию можно произвести при соблюдении трех условий:

  1. на сумму предоплаты оформлен счет-фактура;
  2. в договоре зафиксировано, что при совершении сделки предусмотрена предоплата.
  3. аванс произведен в счет будущей отгрузки товара, который будет использован для деятельности, подлежащей обложению НДС;

Документы, которые необходимы для подтверждения правомерности преференции, утверждены Минфином:

  1. копии договоров поставки.
  2. счет-фактура на аванс;
  3. платежные документы, подтверждающие факт предоплаты;

Минфин разъясняет, что величина аванса в договоре и платежке может разниться, и это не противоречит налоговому законодательству.

Согласно инструкциям того же финансового ведомства, вычет следует применять с момента физической отгрузки товаров. При этом трехлетний срок, установленный НК, не действует. Если физическое поступление товара произошло позже этого срока, то препятствием к применению вычета это не станет.

Для обобщения сведений по начисленным налогам используется счет 68. Для учета предъявленного НДС используется счет 19.

Д 19 К 60 (76) — суммы предъявленного НДС от поставщиков, прочих контрагентов Сумма НДС к вычету проводится так: Д 68 К 19 Остаток по кредиту счета 68 на конец налогового периода означает задолженность перед бюджетом по налоговым обязательствам. К исчислению НДС налоговые органы относятся с особым вниманием.

Суть этого налога предполагает возможность возврата излишне уплаченных сумм из бюджета, что дает возможность мошенничества.

Сложность в администрировании с этого налога состоит еще и в том, что его применение очень часто претерпевает изменения. Только с начала 2021 года правила обложения НДС изменились:

  • Реализация макулатуры стала объектом НДС.
  • Смягчены требования по возмещению в заявительном порядке.
  • Если покупка свершается из бюджетных средств, то восстанавливать НДС не нужно.
  • Плательщики единого сельскохозяйственного налога стали плательщиками налога на добавленную стоимость.
  • Преференция по гарантийному ремонту из обязательной стала такой, от которой можно отказаться.
  • .
  • Изменился перечень товаров, облагаемых по льготной 10% ставке.
  • Изменились требования ФНС к формату пояснений к декларации.

К сложностям по работе с НДС можно отнести и халатность некоторых сотрудников налоговых инспекций.

Так, нами была бюрократическая проволочка, когда наш клиент ждал возврата НДС в сумме 17 млн. рублей в течение года. Проблема была в том, что сотрудники инспекции просто забыли подготовить решение о возврате. В этом случае была составлена жалоба в вышестоящий орган.

В тот же день с нами связались, и сообщили, что нарушения устранены, и деньги в ближайшее время поступят на счет нашего клиента.

Так и произошло. Кроме того, налоговики любят не принимать заявленные вычеты по формальным поводам (ошибка в первичных документах или договоре). НДС — самый сложный и меняющийся налог. При правильном выборе аутсорсера его можно сделать совсем необременительным, ведь штатный бухгалтер в процессе рутинной работы зачастую не в состоянии отследить все изменения в законе, связанные с применением этого налога.

Да и возможное возмещение НДС — процедура не только длительная, но и «витиеватая», требующая от бухгалтера положительного опыта общения с налоговиками.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?