×
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Главная - Другое - Списание амортизации более 60 месяцев

Списание амортизации более 60 месяцев

Списание амортизации более 60 месяцев

Амортизация – проводки

Copyright: фотобанк Лори Для отражения износа по ОС (основные средства) в учете предприятия начисляется амортизация, проводки выполняются по нормам приказа Минфина № от 31.10.00 г. Какие счета при этом используются?

Куда списывается накопленная сумма амортизационных отчислений при выбытии объектов?

Подробности – далее. Экономическое значение амортизации заключается в постепенном переносе стоимости (первоначальной) объекта на цену конечного продукта (услуги или работы). Иными словами, это денежное выражение ОС.

В соответствии с п. ПБУ 6/01 в бухучете погашение стоимости имущества осуществляется в отношении всех объектов, кроме исключаемых. Полный перечень последних содержится в п.

17, ПБУ 6/01. К примеру, это земля, законсервированные и переданные на восстановление активы, объекты природопользования или жилого фонда, и т.д. Для отражения типовых операций согласно нормам приказа № 94н предназначен сч.

02, на котором формируются проводки по ОС.

Этот счет является пассивным – с начислением износа по кредиту, списанием – по дебету. Соответственно, корреспондирующий счет будет зависеть от сферы деятельности организации и вида актива.

Обратите внимание! Если стоимость актива не превышает 40 000 руб., такой объект может быть сразу отнесен в состав (материально-производственные запасы) и не требует начисления амортизации как ОС ( ПБУ 6/01).

При начислении сумм амортизации проводка выполняется по кредиту сч.

02 в корреспонденции со сч. 08, 44, 23, 20, 25, 26, 79, 29, 97, 91, 83.

Продолжительность износа зависит от СПИ (срок полезного использования) актива. Этот период устанавливается с учетом требований Классификатора ОС (Постановление Правительства РФ от 01.01.02 г.).

На сумму износа влияет выбранный . При начислении амортизации операции могут быть записаны по-разному:

  1. Начислена сумма амортизации по вспомогательному оборудованию – проводка Д 23 К 02.
  2. При начислении сумм износа по оборудованию общепроизводственного или общехозяйственного значения – проводка Д 25 (26) К 02.
  3. Начислена амортизация по производственному оборудованию – проводка Д 20 К 02.
  4. В случае сдачи ОС в аренду выполняется такая проводка – сумма начисленной амортизации относится в кредит сч. 02, корреспондируя со сч. 91.

Когда ОС выбывает с баланса предприятия, необходимо выполнить списание актива. Для этого величина накопленного износа переносится с дебета сч.

02 в кредит сч. 01. В результате происходит закрытие сч. 02. Операция отражается так:

  1. Списана сумма начисленной амортизации – проводка Д 02 К 01.

Разберем, как на практике осуществляется начисление амортизации и списание износа при .

Предположим, производственное предприятие приобрело станок по цене в 1 400 000 руб. Бухгалтером объект отнесен к 3 группе по Классификатору, а СПИ установлен в 40 мес.

Методика расчета износа – линейная, сумма ежемесячной амортизации равна 35 000 руб. (1 / 40 мес. х 1 400 000,00 руб.). В учете операции по износу отражаются следующим образом:

  1. Ежемесячное начисление износа – проводка Д 20 К 02 на 35 000,00 руб.

Допустим, что через 3 года, то есть через 36 мес., руководство решило продать станок по цене в 250 000 руб.

без НДС. Величина начисленного к этому времени износа равна 1 260 000 руб. (36 мес. х 35 000,00 руб.). Отразим операцию в учете:

  1. Продан объект покупателю – Д 62 К 91.1 на 295 000,00 руб. (250 000,00 руб. + 45 000,00 руб.).
  2. Выделен со сделки НДС – Д 91.2 К 68.2 на 45 000,00 руб.
  3. Списан накопленный износ – Д 02 К 01 на 1 260 000,00 руб.
  4. Списана стоимость (остаточная) объекта – Д 91.2 К 01 на 140 000,00 руб. (1 400 000,00 руб. – 1 260 000,00 руб.).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags: Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:40 2 февраля 2021 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 13:30 23 декабря 2021 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:27 27 августа 2021 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Статистическая отчетность Бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ Бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ ИП, УСН ИП, ККТ, УСН Декретный отпуск Экономика и бизнес Регистрация налогоплательщиков Бухгалтерский учет Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ФСС Бухгалтерский учет, Кадровое делопроизводство Банки Нулевая отчетность ИП Статистическая отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Нюансы начисления амортизации основных средств

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 21 Александр Лавров 31 марта 2014 Основные средства (ОС) есть практически у каждой организации. Независимо от их количества в компании при начислении амортизации нередко допускаются ошибки. О некоторых сложных моментах, которые нужно учесть в этой процедуре, рассказывает аттестованный аудитор Александр Лавров.

Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете. Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит.

Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы.

Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию? В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях. Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать.

Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать.

В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1). Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Принятие ОС к учету Имущество переводится в состав ОС в момент готовности к эксплуатации (п. 4 «Учет основных средств»), фактическое использование ОС значения не имеет Амортизируемым признается имущество, которое используется для получения дохода (п.

1 ст. НК РФ), фактическое использование ОС имеет значение Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет: см.

и п. 52

«Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»

(утв. Приказом Минфина России ) см. п. 4 ст. НК РФ, действует с 01.01.2013 Способы начисления амортизации и условия их выбора Выбирается единожды в отношении всех ОС или в отношении группы ОС: — линейный способ; — способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации: — линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см.

п. 3 ст. НК РФ); — нелинейный способ. «Налоговый» метод можно изменить с 1 января следующего года, но с нелинейного метода нельзя уйти ранее, чем через 5 лет с начала его использования Начисление амортизации Ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету: см.

п. 24 см. п. 4 ст. НК РФ Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет. Например, если организация в марте 2014 года получила от продавца приобретенное нежилое помещение в состоянии, пригодном для запланированного использования, то вне зависимости от государственной регистрации права и даже от факта подачи документов на регистрацию она должна включить его в состав ОС в том же месяце.

Веб-сервис для малого бизнеса. Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету.

Какой порядок применять при начислении амортизации, организация выбирает сама в своей учетной политике. Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Способ начисления амортизации можно выбрать в отношении всех ОС или в отношении той или иной группы ОС. Например, можно определить, что по оргтехнике применяется линейный способ, а по станкам — способ уменьшаемого остатка. В налоговом же учете можно выбрать линейный или нелинейный метод, но для всех ОС.

Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы. По ним всегда применяется линейный метод.

Обратите внимание на существенное различие между бухгалтерским и налоговым учетом.

В бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в дальнейшем уже для этого ОС не меняется. А в налоговом учете в каждый конкретный момент применяется тот метод, который указан в учетной политике. То есть если организация хочет изменить «налоговый» метод, она может это сделать с 1 января следующего года.

Единственное ограничение — нельзя «уйти» с нелинейного метода ранее, чем через 5 лет после начала его применения. Рассмотрим порядок расчета амортизации на примерах.

Пример 1. Организация применяет линейный способ (метод). В апреле 2014 года она ввела в эксплуатацию ОС первоначальной стоимостью 96 000 рублей и установила для него срок полезного использования 4 года (48 месяцев).

Это значит, что в налоговом учете ОС включено в третью амортизационную группу (ОС со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно).

Таким образом, начиная с мая 2014 года, будет ежемесячно начисляться амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете в сумме 2000 рублей.

Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что для начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском учете установлен способ уменьшаемого остатка (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01) с коэффициентом 2.

В этом случае годовая норма амортизации составит 50 % (100 %/4 года × 2). Напомним, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы вне зависимости от применяемого способа (абз.

5 п. 19 ПБУ 6/01). Тогда в 2014 году организация начислит амортизацию в сумме 28 000 рублей (96 000 рублей × 50 % / 12 × 7). На начало 2015 года остаточная стоимость ОС составит 68 000 рублей, а сумма амортизации — 34 000 рублей (68 000 × 50 %).

Соответственно в 2016 году начисленная амортизация составит 17 000 рублей (34 000 × 50%), а за 5 месяцев 2017 года (к моменту окончания срока полезного использования) – 3 541,67 рублей.

В результате недосписанной останется сумма в 13 458,33 рублей. Как поступать с этой суммой, действующие нормативные акты не говорят.

Это значит, что порядок погашения остатка стоимости объекта ОС на конец срока его полезного использования при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация должна определить самостоятельно ( «Учетная политика организации»). На это же указал и Минфин России в письме . В частности, ввиду несущественности остающейся суммы можно предусмотреть единовременное ее отнесение на расходы в месяце окончания срока полезного использования.

«Аналогом» способа уменьшаемого остатка в налоговом учете можно с определенными оговорками назвать нелинейный метод начисления амортизации. Однако при его применении четко установлена норма амортизации для каждой группы (ст.

259.2 НК РФ). Пример 3. В условиях примера 1 предположим, что организация установила в налоговом учете нелинейный метод и не имеет других ОС, относящихся к третьей амортизационной группе (см.

табл. 2). Месяц Суммарный баланс группы на начало месяца, ₽ Норма аморти­зации Сумма начисленной амортизации(4 = 2 × 3), ₽ Суммарный баланс минус амортизация (5 = 2 – 4), ₽ (1) (2) (3) (4) (5) Май 96 000,00 5,6/100 = 0,056 5 376,00 90 624,00 Июнь 90 624,00 5 074,94 85 549,06 Июль 85 549,06 4 790,75 80 758,31 Август 80 758,31 4 522,47 76 235,84 Сентябрь 76 235,84 4 269,21 71 966,64 Октябрь 71 966,64 4 030,13 67 936,50 Ноябрь 67 936,50 3 804,44 64 132,06 Декабрь 64 132,06 3 591,40 60 540,67 Далее порядок расчета амортизации будет таким же.

Если до сентября 2016 года организация не приобретет другие ОС третьей группы, суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей. В таком случае позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать.

Но предположим, что организация, использующая нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации. Как поступить в этом случае, написано в .

Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года. В нашем случае остаточная стоимость единственного ОС из третьей группы совпадает с суммарным балансом группы на 1 января 2015 года — 60 540,67 руб.

Далее определяем остаток срока полезного использования.

ОС использовалось 7 месяцев, поэтому остаток срока полезного использования — 41 месяц (48 — 7). Начисляемая линейным способом амортизация рассчитывается, исходя из двух определенных ранее показателей. То есть норма амортизации составит (1/41) × 100 % = 2,44 %, а ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете — 1 476,60 рублей (60 540,67 × 0,0244).

Подписаться × КФ Ксения Фролова В первой таблице ошибка 0 Ответить Ирина Васильева Добрый день, Ксения!
Спасибо, исправили. 0 Ответить Выпуск № 21, март 2014 Изменения в системе обязательного пенсионного страхования Вячеслав Шинкарев Павел Меньшиков Анна Трествятская Алексей Смирнов Ирина Васильева Елена Кулакова Загрузить ещё

Амортизация в 2021 – Как рассчитать? Отвечает бухгалтер

» Учет амортизации в ведении экономической деятельности любой компанией имеет очень важное значение и каждому бухгалтеру необходимо знать, что такое амортизационные отчисления, амортизационные расходы и успешно применять это на практике.

Как всем известно, рано или поздно, любая вещь перестает быть «новой», поддается износу, при этом теряя в стоимости. То же самое происходит и с основными средствами (ОС) компании – при условии, что они не меняют свою материальную форму, признаки, основные средства передают часть своей стоимости вновь созданному продукту, при этом становясь его себестоимостью.

То же самое происходит и с основными средствами (ОС) компании – при условии, что они не меняют свою материальную форму, признаки, основные средства передают часть своей стоимости вновь созданному продукту, при этом становясь его себестоимостью.

Давайте в этой статье разберемся, что такое амортизация, какие существуют виды и как происходит ее учет. Разберемся что такое амортизация, как её просчитать и использовать для оптимизации бизнеса. Сам термин «амортизация» (в переводе с латинского «amortisatio») означает ничто иное как «погашение».

Нормативно правовые документы государственного регулятора – Министерства Финансов Российской Федерации указывают на то, что стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Иными словами, амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость (работ, услуг, продукции).

Раньше данный вид учета был применим только к коммерческим организациям, теперь же, амортизация для некоммерческих компаний начисляется в общем порядке. Амортизация основных средств это, как минимум, порядок в отчётности, как максимум – минимальные убытки и экономически выгодное функционирование бизнеса.

Виды амортизации различны для бухгалтерского учета (БУ) и налогового учета (НУ), о чем мы поговорим далее. Правильный учет финансового оборота не возможен без подсчета в нем доли амортизации.

Амортизация в прямым образом влияет на убытки. Такой вид учета позволяет распределить потери от износа основных средств по отношению к прибыли, а значит, говоря простыми словами, вернуть расходы.

Прежде чем понять, как считается амортизация, разберемся с объектами, на которые она распространяется. Амортизируется имущество и результаты интеллектуальной деятельности, которыми на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления владеет компания и использует для целей извлечения прибыли. В соответствии со ст. 256 НК РФ, срок полезного использования такого имущества должен превышать 12 месяцев, а первоначальная стоимость – 100 000 рублей.

Основные средства компании обладают рядом признаков:

  1. Во-первых, они многократно участвуют в производственном процессе;
  2. Во-вторых, им характерен перенос стоимости на готовую продукцию постепенно, по мере износа;
  3. В-третьих, отсутствие изменений в своей натурально-вещественной форме.

Виды основных средств выделяют:

  1. По составу;
  2. По роли в процессе создания продукта.
  3. По натурально-вещественному признаку;

Также в составе основных средств организации определяют движимую и недвижимую части. В зависимости от конкретной роли в процессе создания продукции выделяют активные и пассивные ОС.

Амортизация основных средств – это процесс, при котором учитывается имущество, находящееся в собственности, от использования которого извлекается прибыль, при сроке службы более 12 месяцев и стоимостью дороже 40 тысяч рублей.

Савичева Ольга Корпоративный бухгалтер, практикующий экономист Задать вопрос Амортизация основных фондов не происходит, когда имущество с течением времени остаётся неизменным. Причем речь идет не только о состоянии, но и о стоимости. Изменение стоимости возможно, но это никак не будет связано с амортизацией.

К таким объектам законодательство относит земельные участки, недра, водные ресурсы, другие объекты природопользования, сырье, выпущенные товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и другое.

Также, важно знать, что, являясь имуществом на балансе компании не амортизируется имущество, приобретенное за счет бюджетных средств целевого финансирования, имущество некоммерческих организаций, а также объекты внешнего благоустройства.

Считать срок полезного использования можно тоже не одним единственным способом:

  1. рассчитывать, как количество продукции или объем работ (натуральное выражение), которые планируете получить. Рекомендуем установить в штуках, квадратных метрах и т.п.
  2. рассчитывать, как время, в течение которого использование приносит прибыль. Несмотря на отсутствие требования в законе, рекомендуем установить его в месяцах;

Для определения срока полезного действия необходимо учитывать ожидаемый период эксплуатации, уровень физического износа, а также планов по замене (техническому перевооружению) основных средств.

Важно помнить о том, что при консервации, реконструкции, модернизации – начисление амортизации приостанавливается.

Срок полезного пользования для целей дальнейшего исчисления амортизации может определяться двумя видами расчетов: через деление объектов ОС на виды, либо рассчитываться по каждому виду отдельно.

Далее, полученные показатели всех типов средств производства объединяются в единое число и уже в этом виде используются для подсчета амортизации оборудования. Существует несколько видов начисления амортизации.

Для бухгалтерского и налогового учета они различны.

Метод выбирается в зависимости от особенностей объекта, первоначальной стоимости, срока эксплуатации, коэффициентов ускорения и прочих условий. Рассмотрим особенности каждого метода расчета отчислений в отдельности. Самый распространенный способ подсчета – линейный.

По статистике его практикуют около 3/4 бизнесов в России. Также, на практике, он самый простой.

Линейный способ распространяется на такие объекты, как сооружения, здания, передаточные устройства и нематериальные активы.

Сущность линейного метода просчета амортизации заключается в снятии амортизационных средств в равных частях в течение всего срока полезного использования. Расчет начинается с первоначальной стоимости ОС из отчетных документов – сумма, потраченная на приобретение актива.

Норма отчислений является процентом от первоначальной стоимости актива.

Ее определяют по формуле: Нелинейные способы, в свою очередь, позволяют бухгалтерии списывать амортизацию неравномерно. На практике, иногда выгоднее снять основные затраты на приобретение ОС в первые годы их использования.Нелинейные методы не применимы к активам по отдельности, а используются для вычисления амортизации средств из одной амортизационной группы. Существуют четыре вида расчета амортизации нелинейным способом:

  1. способ списания по сумме лет срока полезной эксплуатации;
  2. способ уменьшения стоимости пропорционально объему работ;
  3. способ уменьшаемого остатка;
  4. ускоренный способ.

Далее нами будет рассмотрен каждый вид по-отдельности.

Ключевой показатель для данного способа – коэффициент ускорения. Он установлен в законе, но с ограничениями.В соответствии со ст. 259 НК РФ, способ уменьшаемых остатков не позволяет снизить остаточную стоимость до 0, а остаток 20% от первоначальной стоимости актива – фиксированная величина.

Далее каждый месяц стоимость группы ОС снижается на сумму, которую вычисляют, разделив остаток суммы на количество оставшихся до конца срока полезной эксплуатации месяцев.

Важно установить остаточную стоимость объекта на начало года и вычислить амортизационную норму с учетом коэффициента ускорения, по формуле: Ключевой показатель для расчета – временной период использования.

Для учета данным способом нужно вычислить годовое соотношение оставшегося срока службы объекта (Т ост.) ко всему полезному сроку, по следующей формуле: Σ амортизации = Σ первоначальной стоимости х (Тост.

/ Т полезного использования (Т полезного использования + 1) / 2) Учитывается объем выпущенной продукции (выполненных работ) за установленный период (V прод.) и первоначальную стоимость соответствующего основного средства. Формула расчета: Σ амортизации = Σ первоначальной стоимости / V прод. Выбирать этот метод учёта стоит тогда, когда амортизация в большей степени зависит от частоты использования основного средства.

Для того, чтобы бухгалтеру выбрать способ начисления и учета амортизации необходимо понять, в первую очередь, соотношение времени и ожидаемых к получению экономических выгод от использования ОС или группы ОС. Конечно, необходимо уметь применять на практике все виды амортизации, так как имущество организаций всегда неоднородно.

В настоящее время, законом прямо установлены общие требования к избираемому организацией способу амортизации основных средств. Выбранный метод должен наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы ОС; применяться последовательно от одного периода отчетности к другому; сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период должна определяться таким образом, чтобы к концу срока балансовая стоимость выбранного объекта стала равна его ликвидационной стоимости.

Ежегодно бухгалтерии нужно отчитаться по расходам на амортизацию. Выражены они как проценты или доли стоимости ОС.

Формула для расчета линейным способом, согласно п.

19 ПБУ 6/01, следующая: При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования расчет вообще не предполагает использование нормы амортизации.

По крайней мере, такой показатель в описании порядка расчета суммы амортизации не упоминается. Тем не менее, понимая под нормой амортизации долю стоимости объекта ОС, подлежащей признанию в текущем году, для годовой нормы амортизационных отчислений формула при данном способе может быть представлена так: N = КЛ / ∑ КЛ где КЛ – количество лет, остающихся до конца СПИ объекта ОС; ∑ КЛ – сумма лет СПИ объекта ОС.

В своем письме (№ 03-03-06/1/2355 от 20.01.2021 г.) Министерство финансов отвечает на вопрос об амортизации ОС, бывших в эксплуатации. Первоначальная стоимость рассчитывается в обычном порядке. Однако СПИ (срок полезного использования) такого актива будет меньше и определяться на дату ввода в эксплуатацию объекта.

Однако СПИ (срок полезного использования) такого актива будет меньше и определяться на дату ввода в эксплуатацию объекта. Для расчета бухгалтера руководствуются 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Таким образом, новый собственник определяет норму амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении, с учетом СПИ, который установил предыдущий владелец.

Накопленная амортизация и остаточная стоимость находятся в тесной взаимосвязи: ОС = НС — НА, а значит НА = НС — ОС Остаточную стоимость, которая определяет по этой формуле, еще именуют как историческая стоимость объектов основных фондов. Савичева Ольга Корпоративный бухгалтер, практикующий экономист Задать вопрос В конце каждого месяца компания переоценивает объекты основных фондов и определяет их остаточную стоимость, для определения ликвидационной или восстановительной стоимости. Закрепление в отчетной документации организации накопленной амортизации на любых производят тоже каждый месяц, а порядок исчисления зависит от вида объекта, особенностях использования и метода амортизации.

После начисления амортизации, необходимо её обобщение и дальнейший учет в бухгалтерских документах.

Для этих целей используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Сумма начисленной амортизации отражается с учетом проводок, а именно: Дебет 20 (23, 25, 44) – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, которые используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг. Например, если организация, деятельность которой не связана со строительством делает капитальные вложения с использованием основных средств, то в учете она должна отразить следующее: Дебет 08.3 – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, которые задействованы в капитальных работах.

От теории к практике: разберем на конкретных примерах возможный учет амортизации различными методами. Допустим, что актив стоит — 999 тыс.

руб., его СПИ — 37 мес., амортизационной премии Объект принят к учету и введен в эксплуатацию в июне 2021 г. Тогда ежемесячная амортизация будет составлять 27 тыс. руб. (999 тыс. руб. / 37 мес.).

А начисляется она с июля 2021 г. по июль 2024 г. ООО «Спутник» 22.02.2018 приобрела для своих целей служебный автомобиль, заплатив за него 600 тыс. руб. и ввела в эксплуатацию чуть меньше, чем через месяц – 10.03.2018.

Главбуху нужно посчитать амортизацию по состоянию на 01.01.2021. Смотрим в классификатор; легковые автомобили отнесены к 3 группе.

СПИ будет 3-5 лет. Автомобиль не дешевый, поэтому мы рассчитываем, что прослужит компании 5 лет, тогда: 100% / 5 лет = 20% — годовая норма амортизации 600 тыс. руб. х 20 % = 120 тыс. руб. – сумма амортизационных отчислений в год 120 тыс. руб. / 12 мес. = 10 тыс. руб.

– сумма амортизационных отчислений в месяц Срок эксплуатации по условиям у нас 33 месяца, значит: Главбух фиксирует по состоянию на 01.01.2021: 33 мес. х10 тыс. руб. = 330 тыс. руб.

Напоследок рассмотрим пример расчета методом списания пропорционально объемам выпущенной продукции.

ООО «Факел» в феврале 2017 года решили приобрести в качестве актива оборудование стоимостью 780 тыс.

руб. СПИ = 5 лет. Ввели в эксплуатацию оборудование в марте того же года. Компания рассчитывала на производительность оборудования за весь срок в размере 70 тыс. запчастей. В апреле компания выпустила и продала 1500 штук запчастей, в следующем месяце больше на 3000 штук.

Таким образом, апрельская и майская амортизация будут составлять: 780 тыс. руб / 70 тыс. штук (запчастей) х 1500 штук = 16, 714 тысяч рублей.

780 тыс. руб. / 70 тыс. штук (запчастей) х 1800 (на 3000 больше, чем в апреле) штук = 20,057 тысяч рублей. Как видите, ничего сложного в подсчетах амортизации различными методами нет. Как мы уже говорили, амортизация используется и в налоговом, и в бухгалтерском учетах. Но в чем разница? Ключевым является стоимость ОС.
Но в чем разница? Ключевым является стоимость ОС.

Для бухгалтерского учета минимум 40 тыс. рублей, для налогового учета – 100 тыс. руб. Также, срок амортизации в налоговом учете зависит от СПИ и амортизационной группы.

Савичева Ольга Корпоративный бухгалтер, практикующий экономист Задать вопрос Смысл амортизации в ежемесячном включении части ПС в себестоимость продукции. Необходимость амортизации заключается в том, чтобы получить в выручке достаточно финансов для «обновления» ОС, которые отслужили своё.

Получается, что цена должна по итогу окупить все расходы, в том числе амортизацию.

Её необходимо контролировать на ежемесячной основе и считать в расходы.Учет амортизации позволяет распределить ПС на все товары, работы, продукцию, которые планирует выпускать, оказывать компания помощи ОС.

Важно отличать как на теоретическом, так и на практическом уровне понятия амортизации и износа.

Износ – в первую очередь утрата объектом ОС его первоначальных свойств.

Амортизация же – это, как нами уже неоднократно указывалось, процесс переноса стоимости объекта ОС на другие объекты учета в целях последующего воспроизводства объекта ОС. Иначе говоря, износ характеризует физическую сторону, амортизация – экономическую. На скорость износа основных средств влияют такие факторы, как качество изготовления, наличие или отсутствие защиты от внешних воздействий, характер технологического процесса, интенсивность эксплуатацию объекта, а также квалификация обслуживающих его кадров.

Пример: физический износ здания – это потеря материалами, из которых возведено здание, своих первоначальных качеств.

А моральный износ здания – постепенное (во времени) отклонение основных эксплуатационных показателей от современного уровня технических требований эксплуатации зданий.

В настоящее время, отказ от учета износа основных средств в пользу учета амортизации является одним из принципиальных отличий современной концепции бухгалтерского учета от дореформенной. Конечно в идеале износ и амортизация должны быть тождественны, но на практике это почти невозможно.

Поэтому бухгалтерии так важно разграничивать эти два понятия.

Подводя итог, отмечаем, что все приобретаемые предприятием средства, подлежат обязательному ежемесячному контролю и закреплению в бухгалтерских документах.

Амортизация основных фондов является неотъемлемой составляющей баланса компании.

Учет проводится по ОС, задействованным непосредственно в текущей деятельности компании, важно помнить о дате введения объекта в эксплуатацию.

Начисление амортизации нужно прекратить с месяца, следующего за выбытием из перечня собственности организации определенного объекта ОС.

Также, амортизация не начисляется при консервации объекта ОС. Для грамотного и выгодного ведения коммерческой деятельности, минимизации экономических рисков, компании необходимо внимательно просчитывать амортизацию ежемесячно.

Амортизация в экономике организации имеет очень важное значение и является неотъемлемым инструментом, позволяющим правильно показать стоимость приобретенных активов в расходах. Основная задача – выбор наиболее приемлемого способа её начисления, который необходимо нормативно и практически закрепить в учетной политике компании. Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Деятельность любого предприятия, учреждения, компании, ее внутренняя организация, основные правила осуществления трудовых обязанностей сотрудниками Современные рыночные отношения, желание работодателя наиболее эффективно организовать свой бизнес, минимизировать затраты и получить Часто бизнесменам приходится слышать такое понятие, как «ликвидность», неважно, какое вы звено в экономике Вопрос заработной платы для любого человека всегда был и остаётся одним из самых трепещущих.

Жизнь и деятельность человека подвержена регулированию различных правил. Среди них – морально-нравственные нормы, обычаи, Субсидия – сложное экономическое и правовое явление. Ее получателем может быть как юридическое и

Как оформить амортизацию и какие проводки нужны

Проводки по начислению амортизации ОС — это бухгалтерские записи, в которых по дебету указаны счета учета затрат, а по кредиту — денежное выражение износа актива.

Это выражение износа актива в ходе его использования в денежном эквиваленте.

Вопросы начисления амортизации в бухгалтерском учете разобраны в ПБУ 6/01 (учет ОС) и в ПБУ 14/2007 (учет НМА). В бухгалтерском учете подлежат износу:

  1. основные средства компании (ОС);
  2. нематериальные активы организации (НМА).

Амортизация не начисляется на следующие виды ОС и НМА:

  1. являются законсервированными более трех месяцев; находятся на ремонте, модернизации или реконструкции;
  2. числятся на балансе НКО;
  3. характеристики которых не изменяются в процессе эксплуатации (земля, природные объекты);
  4. срок эксплуатации которых не определен.

Приобретенный организацией актив ценой свыше 40 000 рублей принимается к бухгалтерскому учету с момента перехода права собственности и формирования первоначальной стоимости объекта.

В налоговом учете ОС зафиксировано после его введения в эксплуатацию.

В коммерческой организации, согласно ПБУ 6/01, начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начинают с месяца, который следует за месяцем введения основного средства в эксплуатацию.

В качестве документа-основания организация вправе использовать акт введения в эксплуатацию в произвольной форме: В бухгалтерском и налоговом учете применяются разные способы рассчитать износ основного средства и нематериального актива.

В налоговом учете используют только линейный и нелинейный методы.

Допустимы следующие способы начисления амортизации в бухучете:

  1. метод исчисления пропорционально объему реализованной продукции.
  2. линейный способ;
  3. метод уменьшаемого остатка;
  4. с учетом по сумме чисел лет срока эксплуатации;

Применяемые в бухгалтерском и налоговом учете способы расчета амортизации ОС и НМА необходимо закрепить в учетной политике организации. Начисление износа прекращается по истечении срока полезного использования актива или при выбытии по иным причинам (например, продажа).

Накопленная сумма не отражается в статьях бухгалтерского баланса, но используется при формировании остаточной стоимости ОС или НМА.

Остаточная стоимость объекта равна разности его первоначальной стоимости и суммы накопленного износа. В БУ приняты проводки по начислению амортизации основных средств, где в дебете указаны затратные счета, а в кредите — счет 02. Для учета износа нематериальных активов используется счет 05.

Дебет проводки зависит от производственного назначения амортизируемого объекта. Учет следует вести отдельно по каждому ОС и НМА.

Резюмируем, как отразить начисление износа, проводки собраны в таблице: Используя данные таблицы, легко сделать проводки по отображению накопленного износа ОС И НМА в учете организации. Допустим, начислена амортизация производственного оборудования, проводка в этом случае выглядит так: дебет 20, кредит 02. В записи использован дебет счета 20 для отражения износа основного средства, эксплуатируемого для производства выпускаемой продукции.

Проводка дебет 26, кредит 05 отражает начисление износа для нематериального актива, который использует непроизводственный персонал. Такой записью отражается, например, программное обеспечение для финансового отдела и бухгалтерии. Нередко сумма накопленной амортизации программного обеспечения и иных нематериальных активов отражается на счете 97.

Еще пример: организация использует легковой автомобиль для доставки реализуемой продукции. Затраты на транспортировку относятся к категории расходов на продажу, которые накапливаются в дебете счета 44.

Применимо к автомобилю начислена амортизация основных средств, проводка следующая: дебет 44, кредит 02. По истечении срока полезного использования либо раньше этого времени наступает момент выбытия основных средств.

ОС списывают с баланса организации. В этот же момент необходимо списать и накопленный износ. В учете списание амортизации основных средств выполняется проводкой дебет 02, кредит 01.

Выполняется по каждому списываемому основному средству отдельно. Данная операция закрывает счет 02 (или 05 для НМА) и корректирует остаточную стоимость актива.

Рассмотрим на примере:

  1. Д01, К60 — 6 000 000 — ОС производственного назначения приобретено у поставщика.
  2. Д19, К60 — 1 200 000 — выделен НДС.

В учетной политике закреплен линейный метод расчета амортизации. Для основного средства установлен СПИ 10 лет.

  1. Д20, К02 — 50 000 — ежемесячное начисление износа.

Через 3 года руководство приняло решение основное средство реализовать.

  1. Д01, К02 — 1 800 000 — списана начисленная амортизация за время эксплуатации.

: Теги: 6825 9750 ₽ –30%

Амортизация основных средств

– систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования.

В статье рассмотрим методы амортизации на примерах. Порядок начисления амортизации основных средств прописан в ПБУ 6/01.

Начислять амортизацию следует по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Завершить начисление амортизации следует на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором объект полностью «самортизирован» или списан с баланса. Начисление амортизации может быть приостановлено в случаях, указанных в п. 23 ПБУ 6/01. Рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера «»Каждому объекту основных средств соответствует свой срок полезного использования (устанавливается при принятии объекта к учету и изменению не подлежит), который определяется организацией самостоятельно с учетом ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа и других ограничений использования объекта.

Но организация может принять решение об определении срока полезного использования объекта с использованием Классификации основных средств, то есть так же, как и в налоговом учете. Но при принятии такого решения, следует учитывать, что это может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности. В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.

В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации, которые возможно начислять по всем объектам одним из указанных способов:

  1. списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
  2. линейный;
  3. списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  4. уменьшаемого остатка;

В отношении разных групп однородных объектов возможно применение разных способов. Изменять выбранный способ начисления амортизации по определенному объекту запрещено. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример: ООО «Вектор» приобрело компьютер стоимостью 50 000 рублей в марте 2016 года и ввело его в эксплуатацию в том же месяце. Объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй амортизационной группе.

Организация приняла срок полезного использования — 36 месяцев. Месячная норма амортизации: (1: 36) х 100% = 2,77777% Месячная сумма амортизации: 50 000 руб. х 2,77777% = 1 388,89 руб. Бухгалтерские проводки: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.

Кредит 02 — начислена амортизация объекта основных средств.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01). Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации. Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей.

Срок полезного использования 5 лет.

Коэффициент ускорения — 3. Годовая норма амортизации — 20%. С учетом коэффициента ускорения — 60%. Первый год: 200 000 х 60% = 120 000 рублей Второй год: 200 000 — 120 000 = 80 000 руб.

х 60% = 48 000 руб. Третий год: 80 000 — 48 000 = 32 000 руб. х 60% = 19 200 руб. Четвертый год: 32 000 — 19 200 = 12 800 руб.

х 60% = 7 680 руб. Пятый год: 12 800 — 7 680 = 5 120 руб. х 60% = 3 072 руб. За пять лет накоплена амортизация в размере 197 952 руб.

(120 000 + 48 000 + 19 200 + 7 680 + 3 072).

Ликвидационная стоимость объекта основного средства составит 2 048 руб.

(200 000 — 197 952). Данная стоимость не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, за исключением последнего года эксплуатации.

В пятый год эксплуатации амортизацию следует определить путем вычитания из остаточной стоимости объекта на начало последнего года эксплуатации ликвидационной стоимости: 200 000 — 120 000 — 48 000 — 19 200 — 7 680 = 5 120 — 2 048 = 3 072 руб.

При данном способе годовая сумма амортизации зависит от первоначальной стоимости, суммы чисел лет срока полезного использования и числа лет, оставшихся до его конца. Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет.

Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Первый год: Коэффициент соотношения 5/15 Амортизация составит: 200 000 х 5/15 = 66 666,66 руб. Второй год: Коэффициент соотношения 4/15 Амортизация составит: 200 000 х 4/15 = 53 333,33 руб.

Третий год: Коэффициент соотношения 3/15 Амортизация составит: 200 000 х 3/15 = 40 000 руб.

Четвертый год: Коэффициент соотношения 2/15 Амортизация составит: 200 000 х 2/15 = 26 666,66 руб. Пятый год: Коэффициент соотношения 1/15 Амортизация составит: 200 000 х 1/15 = 13 333,33 руб. При данном способе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример: Стоимость машины по изготовлению мороженого 80 000 руб. Предполагаемое количество мороженого 100 000 штук.

В первый год использования с помощью машины изготовлено 20 000 штук мороженого.

Рассчитаем амортизацию за первый год использования. 80 000 / 100 000 х 20 000 = 16 000 руб. Амортизация за весь период составит: 100 000 х 80 000 / 100 000 = 80 000 руб.

Бывают случаи, когда организация приобретает объекты основных средств, бывшие в эксплуатации. Рассмотрим, как же начислить амортизацию в таком случае, и как отразить это в бухгалтерском учете. Пример: ООО «Вектор», применяющее УСН «доходы-расходы», приобрело автомобиль в декабре 2015 года за 200 000 рублей.

Автомобиль 2010 года выпуска. Данный автомобиль был в употреблении. Фактический срок использования автомобиля к моменту продажи составил 3 года и 11 месяцев или 47 месяцев.

Срок полезного использования организация определила 5 лет или 60 месяцев. Данный срок определен на основании Классификации основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1.

Данный вариант определения срока полезного использования закреплен в учетной политике ООО «Вектор». Метод начисления амортизации в бухгалтерском учете зафиксирован линейный. Срок ввода в эксплуатацию объекта — декабрь 2015 года.

Автомобиль будет использоваться для доставки товаров.

Как отразить начисление амортизации в бухгалтерском учете? Решение:

  • Срок полезного использования с учетом фактического износа составляет 13 месяцев (60-47).
  • Ежемесячная сумма начисления амортизации составила 15 384,6153 руб. (200000/13).
  • Проводки, которые следует сделать в декабре 2015 года:
  1. Дебет 08 Кредит 60 — 200 000 рублей — оприходован автомобиль
  2. Дебет 01 Кредит 08 — автомобиль введен в эксплуатацию
  • Обратите внимание, что важно не забывать о документальном оформлении. Подтвердить период эксплуатации основного средства прошлым собственником возможно, например, актом по форме № ОС-1.

    Но если автомобиль приобретен у физического лица? В данном случае возможности получить от него акт по форме № ОС-1 не получится, если, конечно, это не предприниматель. В таком случае подтверждение даты первоначальной покупки автомобиля и подтверждение периода эксплуатации бывшим владельцем все равно потребуется.

    Это может быть, например, технический паспорт или иные документы. В случае, если подтвердить документально никак не получается, то организация может определить срок полезного использования автомобиля самостоятельно, исходя из ожидаемого времени службы. Здесь главное помнить: для того, чтобы объект отнести к основным средствам, срок его службы должен быть более 12 месяцев.

  • Амортизацию следует начислять с января 2015 года.

    Проводка по начислению амортизации в январе 2015 года следующая: Дебет 44 Кредит 02 — 15 384,6153 рублей.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы нав Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

65 505 Подписываясь, вы соглашаетесь на и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур. Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Данякина Е.

И. Вебинар, 4 мая, 10:00 мск Бесплатно для Экстерна Бесплатно для Экстерна Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара. Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн Новикова Т.