×
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Главная - Налоговое право - Статус налоговый резидент

Статус налоговый резидент

Налоговый резидент


Важное 27.05.2016 – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия. Для налоговых резидентов своей страны, государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов несколько иные. В Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица и организации.

В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты — это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.
Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается. Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ. Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.

При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.

В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ. Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

  1. данные миграционных карт;
  2. сведения из табеля учета рабочего времени;
  3. копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
  4. документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.

В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%. Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%. В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется в размере 15%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются.

То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты. Для целей уплаты налога на прибыль налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:

  • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
  • российские организации;

При этом, российскими организациями признаются — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иностранными организациями признаются — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

При этом налоговые резиденты — организации исчисляют исходя из прибыли, полученной не только на территории России, но и в иностранных государствах. См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . будут подвергаться любые процентные доходы налоговых резидентов РФ по иностранным вкладам вне .
  2. . , бенефициарами / акционерами которых являются российские налоговые резиденты, если сумма денежных средств на . один из директоров также был налоговым резидентом данных государств. В Сингапуре, Гонконге . возникает риск: непризнания иностранной компании налоговым резидентом в государстве ее регистрации; отказа . Такое уведомление подается российскими налоговыми резидентами при наличии прямой/ косвенной доли .
  3. . у одаряемого физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации. Доход физического лица . — гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде стоимости . физическим лицом статуса налогового резидента Российской Федерации и приобретения статуса налогового резидента США налогообложение .
  4. . доходов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст . иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ в порядке, предусмотренном п . исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты .
  5. . компаний (КИК), ИСБОЮЛ. Если у налогового резидента РФ была КИК (ИСБОЮЛ) в . счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России. В перечень собираемой информации .
  6. . Федерации (далее – НК), российским налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся . порядке. Юридические лица признаются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с . 2) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с . вопросам налогообложения. Не признается налоговым резидентом РФ иностранная организация, ликвидированная . % (если получатель не является налоговым резидентом РФ). Таким образом, внесенные .
  7. . физического лица налоговым резидентом РФ. По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические . России. Соответственно, не являются налоговыми резидентами РФ физические лица, не удовлетворяющие . , жилую недвижимость), следует признавать налоговыми резидентами РФ. Впоследствии Минфин в Письме . полученных физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, возлагаются на самого налогоплательщика . когда физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, получает доход от источника .
  8. . для физических лиц, утративших статус налогового резидента РФ. Ведь при получении . при продаже имущества Продажа иностранным налоговым резидентом имущества, которым он владел . на Кипре, то не являетесь налоговым резидентом РФ. Это несёт массу . в отношении КИК, признавших себя налоговыми резидентами РФ Ранее было закреплено, . в РФ, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ, могут применить 0% . ®: иностранная компания, признавшая себя налоговым резидентом РФ по причине нахождения в .
  9. . территории РФ, влекущего приобретение статуса налогового резидента РФ, введение критерия центра жизненных . территории РФ, влекущего приобретение статуса налогового резидента РФ, введение критерия центра жизненных . деле гражданин Бельгии был признан налоговым резидентом Франции на основании критерия . разрешению административных споров) признал лицо налоговым резидентом Франции на основании критерия центра . которого господин Дэвис был признан налоговым резидентом США. Данное дело демонстрирует .
  10. . физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, налоговый агент обязан . доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка . который обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, российская организация — . который обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, обязана представить . одновременно преследовали цель избежать оттока налоговых резидентов из страны, поскольку в .
  11. . № 173-ФЗ, может не являться налоговым резидентом России. И наоборот – иностранный гражданин . , который вполне возможно будет признан налоговым резидентом России, тем не менее, может . в качестве лиц, не являющихся налоговыми резидентами России (ч. 8 ст. 12 . в качестве лиц, не являющихся налоговыми резидентами России (ч. 8 ст. 12 .
  12. . налоговый вычет) вы должны: быть налоговым резидентом, то есть проживать в России .
  13. . ? НДФЛ. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ в . обозначенное физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы от источников .
  14. . гражданин Республики Беларусь, признаваемый налоговым резидентом Российской Федерации, вправе претендовать . обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, российский налоговый . характера, физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, производится по . физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат обложению . иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде .
  15. . определяется в отношении доходов физлиц – налоговых резидентов РФ отдельно: налоговая база по . доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, отдельно: налоговая база по . совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением . налога: в отношении физического лица – налогового резидента РФ представляет собой сумму, полученную . отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, представляет собой сумму, полученную .

→ 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Я являюсь резидентом РФ и одновременно другой страны

^ В соответствии с Приказом представляется налогоплательщиком (его представителем) в ФНС России или уполномоченный налоговый орган (МИ ФНС России по ЦОД) по форме согласно приложению №1 :

  1. по почте по адресу МИ ФНС России по ЦОД: 125373, г.Москва, Походный проезд, домовладение 3
  2. лично в экспедицию ФНС России по адресу: г.

    Москва, улица Неглинная, дом 23 (часы работы: понедельник – четверг с 9:00 до 18:00, пятница с 9:00 до 16:45, перерыв с 12:30 до 13:15)

  3. ;

Cправочно: В случае направления заявления лично в экспедицию ФНС России в графе заявления «код налогового органа» указывается код «0000».

В случае направления по почте в адрес МИ ФНС России по ЦОД в графе заявления «код налогового органа» указывается код «9965». К заявлению по желанию заявителя могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации. Например, копии страниц документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, с отметками о пересечении границы Российской Федерации или иные документы, подтверждающие пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.

По желанию заявителя к заявлению также могут быть приложены копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации.

К таким документам относятся, в том числе: договор (контракт); документы, подтверждающие право владения имуществом; решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов; копии платежных поручений или кассовые чеки, бухгалтерские справки или иные первичные документы.

Если к заявлению прилагаются документы на иностранном языке, такие документы должны быть переведены на русский язык и заверены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При необходимости заверения подписью должностного лица и печатью уполномоченного налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства, необходимо приложить указанную форму к заявлению о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации. Заверение формы, установленной законодательством иностранного государства осуществляется в случае, если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу о наличии таких форм, либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства.

Определяем налоговое резидентство в 2021 году

Федеральным законом от 31.07.2021 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 207 НК РФ была дополнена нормой, согласно которой предусмотрен особый порядок определения налогового статуса физических лиц в целях исчисления НДФЛ.

Поправка вступила в силу 31.07.2021.

О том, по каким правилам следует определять налоговое резидентство в 2021 году, читайте в представленной статье.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ уплачивать НДФЛ должны:

  1. физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
  2. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные для работы за границу (п. 3 ст. 207 НК РФ). В соответствии со ст.

209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в РФ. При этом ставка налога для нерезидентов составляет не 13, а 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Федеральным законом от 29.11.2014 № 379 ФЗ текст ст.

207 НК РФ был дополнен п. 2.1, согласно которому в 2015 году налоговыми резидентами признавались физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в России на перечисленных территориях не прерывался на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды выезда за пределы РФ.

183 дня пребывания в России, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев (Письмо ФНС РФ от 25.06.2021 № ). Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), определяется по его итогам.

Если работники организации редко выезжают за границу по служебным обязанностям, статус резидента может быть подтвержден табелем учета рабочего времени и дополнительных документов не требуется.

В ситуации, когда сотрудники часто и надолго выезжают за рубеж (или в организации работают иностранцы), у них нужно запросить документы для подтверждения налогового статуса. В этих целях сотрудник может представить документ, выданный налоговым органом, по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.11.2017 № Данный документ подтверждает статус налогового резидента за календарный год (текущий или предыдущий) (п.

7 Порядка представления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, утвержденного Приказом № Вместо подтверждения от налогового органа работник может представить документы об общем сроке пребывания в России в течение последних 12 месяцев. Организация вправе самостоятельно определить налоговый статус работника, подсчитав количество дней, которые он провел в РФ (письма Минфина РФ от 22.02.2017 № 03 04 05/10518, ФНС РФ от 19.09.2016 № Перечень таких документов НК РФ не установлен. Чаще всего представляют копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы (письма Минфина РФ от 18.07.2019 № 03 04 06/53227, от 18.05.2018 № 03 04 05/33747).

Также подтвердить статус резидента могут, в частности (письма Минфина РФ от 21.04.2021 № 03 04 05/31921, от 13.01.2015 № 03 04 05/69536, от 26.06.2008 № 03 04 06 01/182, ФНС РФ от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083):

  1. справки с места работы (в том числе с предыдущего);
  2. приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
  3. договор с медицинским (образовательным) учреждением;
  4. справка, полученная по месту проживания в РФ;
  5. миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
  6. авансовые отчеты и документы к ним (проездные документы, документы о проживании);
  7. справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).

Дополнительно могут быть представлены свидетельство о регистрации по месту временного пребывания или документ о регистрации по месту жительства (пребывания). Однако использовать документы о регистрации в качестве единственного подтверждения налогового статуса работника нельзя, так как они не доказывают его нахождение в России в течение необходимого количества дней, а лишь подтверждают право находиться в РФ. Вид на жительство иностранного гражданина не подтверждает фактическое время нахождения его на территории РФ и, следовательно, не подтверждает налоговый статус резидента.

Этот документ свидетельствует о праве на постоянное проживание в РФ, а также на свободный въезд в страну и выезд из нее (письма Минфина РФ от 19.12.2019 № 03 04 06/99463, от 24.06.2019 № 03 04 05/46120).

Независимо от срока фактического нахождения в РФ физическое лицо может не признаваться в налоговом периоде налоговым резидентом РФ, если в этом налоговом периоде такое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства. Данное правило действует в случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством РФ (п.

4 ст. 207 НК РФ). В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 10.11.2017 № 1348.

Для того чтобы физическое лицо не было признано налоговым резидентом РФ, ему необходимо обратиться в инспекцию с заявлением, к которому прилагается документ, подтверждающий налоговое резидентство другого государства.

Такой документ или выдается компетентным органом иностранного государства (сертификат налогового резидентства), или составляется в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов. Что касается заявления о непризнании лица налоговым резидентом РФ, его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 21.06.2019 № Заявление представляется в срок, предусмотренный для подачи налоговой декларации, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В свою очередь, налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления и необходимых документов должен уведомить физическое лицо:

  1. либо о наличии возможности не признавать его налоговым резидентом РФ в соответствующем налоговом периоде;
  2. либо об отсутствии такой возможности с указанием оснований для принятия данного решения.

С подробной информацией о порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ для физических лиц можно ознакомиться в специальном разделе на официальном сайте ФНС (Письмо ФНС РФ от 31.07.2021 № Федеральным законом № 265 ФЗ текст ст.

207 НК РФ был дополнен новым п. 2.2. Положениями этого пункта предусмотрено, что в налоговом периоде 2021 года физическое лицо признается налоговым резидентом РФ в случае его фактического нахождения в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в период с 1 января по 31 декабря 2021 года.

В данном случае основанием для признания лица налоговым резидентом РФ является заявление, которое представляется:

  1. в налоговый орган по месту жительства физического лица;
  2. в налоговый орган по месту постановки на учет — для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории РФ места жительства (места пребывания).
  3. в налоговый орган по месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ;

Заявление составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и ИНН физического лица.

Срок подачи заявления в налоговую инспекцию совпадает со сроком, предусмотренным п. 1 ст. 229 НК РФ для представления декларации по НДФЛ за налоговый период 2021 года, — не позднее 30 апреля 2021 года (Письмо Минфина РФ от 31.07.2021 № 03 04 06/67274). Работодатели в 2021 году исчисляют НДФЛ по общим правилам с учетом 183 дней.
Работодатели в 2021 году исчисляют НДФЛ по общим правилам с учетом 183 дней. Возврат переплаты из бюджета будут осуществлять сами работники.

: Теги:

  1. , эксперт

6825 9750 ₽ –30%

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

10 032 Поделиться Статус налогового резидента – критерий, определяющий принадлежность субъекта налогообложения к экономической системе определенного государства.

Статус обуславливает права и обязанности налогоплательщиков, а также предупреждает возникновение случаев двойного налогообложения.ОглавлениеНалоговый резидент Российской Федерации – физическое, либо юридическое лицо, подлежащее налогообложению в пределах РФ на основании установленных законом признаков.Согласно положениям Налогового кодекса, резидентство РФ присваивается:

  • Юр. лицам, относящимся к налоговой системе РФ по установленным признакам.
  • Физ. лицам, находящимся в пределах РФ не менее полугода (суммарно 183 дня в течение 1 года);

Согласно законодательству РФ, условие признания физ. лица налоговым резидентом РФ – проживание на территории РФ в течение вышеозначенного срока.

Гражданам РФ рассматриваемый статус присваивается автоматически (если не доказано обратное).Иностранцы же (как граждане, так и апатриды) по умолчанию считаются нерезидентами – но лишь при условии отсутствия доказательств соответствия вышеозначенному критерию. Наличие ВНЖ не считается достаточным основанием для присвоения статуса.Вышеозначенный срок пребывания не обязательно должен быть непрерывным.

Однако данный срок не должен прерываться выездами за рубеж с целями обучения и/или лечения, либо работы на добыче нефтепродуктов, на морских месторождениях.Следующие ситуации не являются поводами для перевода физ.

лица в категорию нерезидентов:

  1. Отсутствие в России в связи с исполнением трудовых контрактных обязательств;
  2. Иные обстоятельства, установленные требованиями действующих международных договоров, определяющих порядок присвоения и аннулирования рассматриваемого статуса.
  3. Несение воинской, либо государственной гражданской службы за рубежом;

Основной критерий признания юрлица резидентом РФ – принадлежность к российской налоговой системе, т.е.

состояние юрлица на учете в ФНС РФ, а также своевременное исполнение своих налоговых обязательств. Вам также могут понравиться 1 5 480Принадлежность же юрлица к означенной системе обуславливается территориальным принципом, т.е. местами:

  • Расположения управляющего органа (например, центрального офиса);
  • Регистрации организации;
  • Осуществления целевой деятельности.

Т.о., налоговыми резидентами РФ являются:

  1. Все организации, зарегистрированные на территории РФ;
  2. Иностранные организации, фактически управляемые из РФ;
  3. Организации, зарегистрированные вне РФ, но считающиеся налоговыми резидентами РФ на основании требований международных договоров.

Среди НПА, регламентирующих налоговое резидентство РФ (условия присвоения и отзыва, права и обязанности физ- и юрлиц, относящихся к данной категории) выделяются:

  • Федеральный закон «О валютном регулировании» ;
  • НК РФ (ст.

    , , , , );

Ключевые различия данных статусов заключаются в:

  1. Порядке определения налоговой базы;
  2. Перечне объектов налогообложения;
  3. Порядке исчисления налога на доход или прибыль.
  4. Возможности предоставления налоговых вычетов;
  5. Размерах ставок налогов на доход и прибыль (для физ- и юрлиц соответственно);

Для резидентов (физ- и юрлиц) ставка ограничена значениями в 13 и 20 % соответственно.

Для нерезидентов обеих означенных категорий значение ставки составляет 30 %.

Однако в отдельных случаях для нерезидентов размер ставки может снизиться. Вам также могут понравиться 1 2 768Условиями для этого являются:

  • Осуществление инвестиционной деятельности. Налоговая ставка на доход, полученный в результате вложения средств в российские организации, может быть понижена до 15 %.
  • Принадлежность к определенной категории налогоплательщиков, среди которых: члены экипажей морских судов, переселенцы, беженцы, работники по трудовому патенту, обладатели статуса ВКС, граждане ЕАЭС. Значение НДФЛ для означенных лиц составляет 13 %;

Резиденты обязаны декларировать и уплачивать налоги на все доходы, в т.ч.

поступившие из-за границы. Объект налогообложения для нерезидентов – только доходы, полученные в РФ.Для резидентов налоговая база исчисляется нарастающим итогом с последовательным ежемесячным начислением по всем полученным доходам. Для нерезидентов – определяется лишь суммой доходов, полученных за прошедший месяц.Резидентам, при условии наличия на то законодательно установленных оснований, может быть предоставлен определенный налоговый вычет.

Для нерезидентов данная возможность отсутствует.Для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала календарного года, с нарастанием общего итога по результатам каждого прошедшего месяца.

Для нерезидентов данная сумма рассчитывается по каждой отдельной сумме полученного дохода.Согласно тексту вышеупомянутого Приказа ФНС, статус налогового резидента РФ подтверждается соответствующим документом (), выдаваемым уполномоченным подразделением ФНС по запросу налогоплательщика.Данный документ охватывает годичный налоговый период, либо предшествовавший обращению заявителя, либо – текущий календарный год.

В последнем случае подавать запрос на выдачу подтверждения следует не ранее, чем 03.07 текущего года.Т.о., согласно вышеозначенному Приказу, процедура получения подтверждения включает следующие этапы:

  • Составление заявления на предоставление подтверждения налогового статуса просителя (будь то физ- или юрлицо);
  • Направление означенного заявления налогоплательщиком, либо его законным представителем в адрес уполномоченного органа;
  • Получение заявителем подтверждения наличия (либо справки об отсутствии) статуса по итогам рассмотрения уполномоченным органом полученного запроса.

Предельный срок рассмотрения подобных заявлений – 40 календарных дней с момента получения в ФНС.

Подтверждение выдается по каждому задекларированному источнику дохода и/или объекту имущества. Форма подтверждения – бумажный, либо электронный документ.Подтверждение (либо справка об отсутствии) рассматриваемого статуса направляется заявителю по почте или через интернет. Желаемый способ доставки указывается в заявлении.Первый возможный вариант получения рассматриваемого подтверждения – подача прошения () в адрес территориального отделения ФНС по месту регистрации налогоплательщика.
Желаемый способ доставки указывается в заявлении.Первый возможный вариант получения рассматриваемого подтверждения – подача прошения () в адрес территориального отделения ФНС по месту регистрации налогоплательщика.

Если подтверждение требуется за текущий год, заявителю достаточно подать лишь прошение – лично, либо почтовым отправлением с уведомлением о вручении.Бланк заполняется от руки печатными буквами, сведения приводятся в соответствии с экономическим статусом налогоплательщика (ИП, физ- или юрлицо) и подтверждающими это документами.Если действие подтверждения должно охватывать период ранее трех лет, предшествовавших текущему (на момент подачи) году, то заявление также должно укомплектовываться иными документами (точный перечень зависит от конкретной ситуации, требующей наличия формы ):

  1. Для физ. лиц: копии деклараций () с отметками ФНС, либо иных документов, подтверждающих факты уплаты налогов по иным финансовым операциям, осуществленным за учетный период.
  2. Для юрлиц и ИП: банковские выписки и погашенные платежные поручения, копии налоговых деклараций, мемориальные ордера, регистры налогового учета, либо иные документы (в т.ч. устанавливающие необходимость получения рассматриваемого подтверждения);

Второй возможный вариант – направление запроса через интернет.

С начала 2021 года налогоплательщик может запросить подтверждение собственного налогового статуса онлайн – через сайт .Для этого нужно:

  • Заполнить электронную форму предоставления подтверждения, аналогичную означенной выше (в данном случае отправка каких-либо дополнительных документов заявителем не требуется);
  • Зарегистрировать и отправить запрос.
  • Зарегистрироваться на данном сайте (можно создать новую учетную запись, использовать уже имеющиеся аккаунты сайтов ФНС или Госуслуги, либо электронную подпись) и заполнить профиль пользователя;

Заявитель может отслеживать статус обработки запроса. Результат может быть направлен заявителю как в электронном виде (документ в формате PDF), так и на бумажном носителе. Общий порядок рассмотрения запроса и направления заявителю подтверждения полностью аналогичен вышеозначенному.Условия:

  1. С 01.01 по 31.07 отчетного года сотрудник не являлся налоговым резидентом (следовательно, ставка НДФЛ за данный период – 30 %):
  2. Оклад сотрудника – 20 тыс. руб.;
  3. С 01.08 сотрудник получил статус резидента (что означает снижение ставки до 13 %).

Т.о., за семимесячный период суммарный доход сотрудника – 140 тыс.

руб. При этом суммарный налог с его дохода – 42 тыс. руб. (140 × 30 %).После получения сотрудником статуса резидента налог, вычтенный работодателем за означенный семимесячный период, подлежит пересчету (поскольку для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала года и с нарастанием общего итога).По новой ставке суммарный размер налога составит 18,2 тыс.

руб. (140 × 13 %). Следовательно, налоговая переплата за означенный период составляет 23,8 тыс.

руб. (42 – 18,2).Т.о., работодатель обязан компенсировать сотруднику переплату, поскольку до конца года его (сотрудника) статус поменяться не может (183 дня за отчетный период уже проведены в РФ).Часть компенсации переплаты может быть перечислена работодателем в счет уплаты последующих налоговых платежей за оставшиеся 5 месяцев (с 01.08 по 31.12, при этом сумма налога – 13 тыс. руб.). Остаток же по переплате составит 10,8 тыс.

руб. (23,8 – 13), получить которые сотрудник сможет обратившись в территориальное отделение ФНС с соответствующими подтверждающими документами.Наличие, равно как и отсутствие статуса налогового резидента РФ имеет для налогоплательщика как положительные, так и отрицательные стороны. Однако состояние в данном статусе поможет избежать многих нежелательных ситуаций, связанных с уплатой налогов на доход.

10 032 Поделиться Миграционный юрист г. Санкт-Петербург, высшее образование СПбГУ, путешественница.

Автор статей на сайте MigrantVisa.ru

Как определить статус (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ

  1. 3.
  2. 2.
  3. 1.
  4. 4.

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, человек должен определить свой налоговый статус: кем он является – резидентом или нерезидентом России.

Это связано с тем, что для этих категорий предусмотрены:

  1. разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ);
  1. разные ставки налога (ст.

    224 НК РФ).

Кроме того, резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). Большинство граждан России являются налоговыми .

Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть . Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Исключение предусмотрено только для:

  1. российских военных, служащих за границей;
  1. сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ.

Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать , подписанные Россией с другими государствами.

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет , будет . Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г.

№ 03-04-06/6-122, от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74. Если НДФЛ со своего дохода , то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход.

В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года.

Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статей 216 и 228 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-293. Период пребывания в Российской Федерации (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г.

№ 03-04-05/6-157, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702). Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается.

Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Цель поездки, дни которой включаются в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.

Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ? В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса.

Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.

Так, даты въезда в Российскую Федерацию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

  1. в загранпаспорте;
  1. в дипломатическом паспорте;
  1. в служебном паспорте;
  1. в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  1. в миграционной карте;
  1. в проездном документе беженца и т. д.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г.

№ 03-04-05/6-557). Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде.

Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, от 27 июня 2012 г.

№ 03-04-05/6-782, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855. Ситуация: как при определении налогового статуса (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ учесть дни нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом? Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России.

При определении налогового статуса (лицо нерезидент или резидент) учитываются только дни фактического пребывания человека в РФ.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым .

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым .

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. При этом в период пребывания в России (менее или более 183 дней) включается как день прибытия (въезда) в Россию, так и день отъезда (выезда) из нее. Такой порядок расчета подтверждает Минфин России в письмах от 21 марта 2011 г.

№ 03-04-05/6-157, от 4 июля 2008 г. № 03-04-06-01/187 и от 3 июля 2008 г.

№ 03-04-05-01/228. Если человек выезжает за границу, то пока он не вернется, отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют только . Во всех остальных случаях (в т.

ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Подтверждает данный вывод и Минфин России в письме от 26 июля 2007 г.

№ 03-04-06-01/268. Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ. В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе Работа гражданина Молдавии А.С. Кондратьева связана с командировками.

В течение 2015 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней. Кроме того, Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:

  1. за границей – 184 дня (160 дн. + 24 дн.);
  2. на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.

Кондратьев признается налоговым нерезидентом. Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны?

В следующем году он вновь въезжает в РФ. Нет, не прерывается. Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ для недезидентов.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым . Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым . Это следует из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 5 мая 2008 г.

№ 03-04-06-01/115. Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК РФ).

Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России).

В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается. Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г.

№ 03-04-06-01/182). Если человек покидал РФ по другим причинам (в т.

ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г. № 03-04-06/6-123). К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:

  1. договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);
  1. справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;
  1. копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.

При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет.

Об этом сказано в письмах Минфина РФ от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г.

№ ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г. № ОА3-13/2525. Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней.

В этом случае он становится . И этот статус до конца года измениться уже не может.

Это подтверждают письма Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г.

№ 03-04-06-01/95. Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ В июне 2014 года А.В.

Львов получил доход от продажи автомобиля.

НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп.

2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент).

Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст.

216 НК РФ). Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам – когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 1 января 2015 года (когда закончился 2014 год, в котором он получил доход от продажи автомобиля). 12 месяцев, которые предшествуют этой дате, – это период с 1 января по 31 декабря 2014 года (365 дней).

За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России (более или менее 183 дней).

Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России (более или менее 183 дней) не включаются.

Таким образом, за 12 следующих подряд месяцев 2014 года Львов провел в РФ: 365 дн. – 28 дн. = 337 дн. Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн. > 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев 2014 года, он является налоговым резидентом России.

Ситуация: подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России?

Фактическое время пребывания в РФ необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ Нет, не подтверждает.

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса.

Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.

Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:

  1. в загранпаспорте;
  1. в дипломатическом паспорте;
  1. в служебном паспорте;
  1. в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  1. в миграционной карте;
  1. в проездном документе беженца и т.

    д.

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы.

Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице. Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.

Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения. Это следует из писем Минфина России от 13 января 2015 г.

№ 03-04-05/69536, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855. Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина (лица без гражданства) на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны. Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25 июля 2002 г.

№ 115-ФЗ. Таким образом, вид на жительство подтверждает право гражданина на проживание в Российской Федерации (удостоверяет его личность), но не является документом, подтверждающим фактическое время нахождения человека на территории страны.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина РФ от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/176, от 14 апреля 2008 г.